Компания «КПМГ­-Украина» 23 мар­та с.г. провела бизнес­завтрак на тему «Налоговые споры: операции с нерезидентами». На мероприятии, которое модерировала руководитель практики разрешения налоговых споров «КПМГ­-Украина» Лариса Антощук, обсуждались актуальные вопросы налогообложения доходов нерезидентов с источником происхождения с Украины, концепции бенефициарного собственника, инициативы относительно внедрения Плана BEPS и другие темы.

Ряд кейсов, касающихся операций с иностранным элементом, проанализировала старший юрист практики разрешения налоговых споров «КПМГ­-Украина» Анастасия Колибаба. На примере знаковых украинских и иностранных судебных дел эксперт рассказала о практике применения концепции бенефициарного собственника при выплате дивидендов, процентов и роялти в пользу нерезидентов, практике выплаты процентов по фидуциарным кредитам, о продаже активов украинских компаний через иностранные холдинговые структуры и т.д. Кроме того, г­жа Колибаба коснулась темы трансфертного ценообразования, отметив, что судебная практика по таким делам пока немногочисленна и только развивается.

Известные и неизвестные методы предотвращения злоупотреблений при применении международных договоров об избежании двойного налогообложения раскрыл директор отдела налогового и юридического консультирования «КПМГ­-Украина» Олег Чайка. Эксперт обратил внимание, что налогоплательщики, юристы, налоговые органы и суды часто не знают или игнорируют важные принципы толкования международных договоров об избежании двойного налогообложения. Такие договоры следует толковать, исходя из их целей и задач, которыми являются избежание двойного налогообложения и предотвращение уклонений (злоупотреблений) от уплаты налогов. Кроме того, г­н Чайка отметил, что на Украине законодательное определение разумной экономической причины (деловой цели) и судебная доктрина «разумной деловой цели» в ее нынешнем виде не применяются налоговыми органами и судами для предотвращения злоупотреблений при применении международных договоров об избежании двойного налогообложения. Хотя такая доктрина довольно распространена в других странах.

«Украина обречена на полноценную имплементацию общего принципа GAAR/PPT, и это только вопрос времени!», — уверен Олег Чайка. Поэтому эксперты «КПМГ­-Украина» рекомендуют бизнесу уже сейчас ускорить выплаты нерезидентам, начать наполнять «экономической сущностью» свои иностранные структуры, обосновывать и документировать наличие деловой цели, особенно в операциях с нерезидентами (например, в решениях акционеров или совета директоров, преамбуле договора), обязать налоговые органы назвать «реального» бенефициарного собственника дохода и т.д.

Поскольку Украина обязалась внедрить План BEPS, в будущем будут внесены налоговые изменения, касающиеся «тонкой капитализации» и нереализованных курсовых разниц, хозяйственной деятельности и все той же деловой цели, а также предусмотрены дополнительные условия применения конвенций об избежании двойного налогообложения при выплатах нерезидентам. Кроме того, планируется, что иностранная компания будет признаваться налоговым резидентом Украины, если де­факто место ее управления (место пребывания лиц, которые фактически принимают решения по управлению) находится на Украине.