В Украине отчетность о трансфертном ценообразовании (ТЦО) была введена в 2013 году. С тех пор произошло немало изменений. Менялись как критерии, так и формы отчетности. Более того, многие компании и сейчас не достаточно основательно подходят к исполнению этой обязанности, рискуя попасть под штрафные санкции, весьма внушительные в настоящее время.

Как сообщает Государственная фискальная служба (ГФС) Украины, ежегодно о совершенных контролируемых операциях отчитываются почти 3 тыс. налогоплательщиков. За 2016 год подано 2,7 тыс. отчетов на сумму 2470 млрд грн.

По состоянию на 28 февраля 2018 года завершены четыре отчетных периода по трансфертному ценообразованию. Так, по итогам 2013 года (сентябрь — декабрь) подано 2,5 тыс. отчетов, за 2014 отчетный год — 1,9 тыс. отчетов, за 2015 год — 2,9 тыс. отчетов.

Больше всего налогоплательщиков, осуществляющих контролируемые операции, зарегистрировано в Офисе крупных налогоплательщиков — 40 % (в то же время сумма осуществленных операций этими компаниями составляет 92 % от общего объема).

Крупнейшими по объемам объектами контролируемых операций являются банковские операции — 57 %, товары — 31 % и финансовые услуги — 6 %.

В своем отчете о ТЦО ГФС обращает внимание, что основными странами, с резидентами которых осуществляются контролируемые операции (кроме банковских операций), являются Кипр (27 %), Россия (18 %), Швейцария (15 %) и ОАЭ (12 %).

По результатам аналитической работы и контрольно-проверочных мероприятий за четыре отчетных периода было установлено свыше 600 фактов нарушения плательщиками требований относительно своевременности и полноты декларирования контролируемых операций. К нарушителям применены штрафные санкции на сумму 160,8 млн грн, из них 55 % уплачено в государственный бюджет.

Отметим, что за весь период (2014—2018 годы) начаты 58 проверок по вопросам соблюдения налогоплательщиками принципа «вытянутой руки», из них 34 уже завершены. По результатам этих проверок доначислен налог на прибыль предприятий на сумму 400 млн грн, уменьшено отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль на 3,8 млрд грн, доначислен НДС — 5,8 млн грн, уменьшена сумма возмещения НДС на 4,1 млн грн, начислена пеня — 68 млн гривен.

Последние законодательные изменения в сфере ТЦО предусматривают для налогоплательщиков возможность самостоятельной корректировки трансфертных цен и увеличения своих налоговых обязательств. Это привело к тому, что 430 предприятий добровольно увеличили свой налогооблагаемый доход или уменьшили убытки по операциям 2013—2016 годов более чем на 4,7 млрд грн. Как правило, это происходит именно из-за получения от ГФС запроса на предоставление документации по ТЦО.