Виконання вимог Загального стандарту звітності CRS — роз’яснення Мінфіну

З 1 липня 2023 року фінансові агенти зобов’язані виконувати вимоги статті 39³ розділу I Податкового кодексу України та здійснювати належну комплексну перевірку фінансових рахунків відповідно до Загального стандарту звітності CRS. Міністерство фінансів України оприлюднило роз’яснення щодо належного виконання вимог Загального стандарту звітності CRS.

У Мінфіні нагадали, що 19 серпня 2022 року Державна податкова служба України підписала Багатосторонню угоду компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Багатостороння угода CRS), яка забезпечує можливість щорічного автоматичного обміну інформацією про визначені види фінансових рахунків між компетентними органами юрисдикцій, які є сторонами вказаної угоди.

Для забезпечення приєднання України до системи міжнародного обміну інформацією про фінансові рахунки відповідно до Багатосторонньої угоди CRS 20 березня 2023 року Верховна Рада прийняла Закон України № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки», який набрав чинності 28 квітня 2023 року (Закон 2970).

Закон 2970 вносить зміни до Податкового кодексу України та доповнює його новою статтею 39³, яка регулює права та обов’язки фінансових агентів, їх клієнтів (власників рахунків) та контролювальних органів (ДПС) у зв’язку зі збором інформації про фінансові рахунки та автоматичним обміном цією інформацією з державами-партнерами за Багатосторонньою угодою CRS.

Законом 2970 впроваджується новий термін «Загальний стандарт звітності CRS», який, як і Багатостороння угода, містить пряме посилання на документ ОЕСР, включаючи коментар до Стандарту.

Відповідно до підпункту 39³.1.1 статті 39³ розділу І ПК України стаття 39³ визначає основні вимоги до встановлення фінансовими агентами підзвітних рахунків та подання звітів про підзвітні рахунки для цілей Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS. Згідно з підпунктом 39³.1.2 статті 39³ розділу І ПК України для цілей Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS терміни, визначені ПК України, мають застосовуватися та тлумачитися з урахуванням Угоди FATCA, Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS, відповідно у частині, в якій вони не суперечать Угоді FATCA та Загальному стандарту звітності CRS, залежно від того, для цілей якого міжнародного договору застосовується відповідний термін.

Згідно з підпунктом 39³.1.3 тієї самої статті ПК України у статті 39³ поняття «заходи належної комплексної перевірки» означає для цілей Багатосторонньої угоди CRS заходи, визначені у розділах II-VII Загального стандарту звітності CRS.

Відповідно до підпункту 39³.1.4 статті 39³ розділу І ПК України Мінфін встановлює порядок застосування Загального стандарту звітності CRS (Порядок застосування CRS). Правила Порядку застосування CRS включають положення розділів I-VIII Загального стандарту звітності CRS з урахуванням змін та доповнень, допустимих або передбачених зазначеним стандартом.

З метою затвердження Порядку застосування CRS Міністерство фінансів України прийняло наказ від 26.05.2023 № 282 «Про затвердження Порядку застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information)», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 29 червня 2023 року за № 1090/40146 (наказ Мінфіну № 282).

Відповідно до підпункту 53¹.1 пункту 53¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПК України вимоги статті 39³ цього Кодексу в частині, що стосується застосування фінансовими агентами Загального стандарту звітності CRS для цілей виконання вимог Багатосторонньої угоди CRS, застосовуються з 1 липня 2023 року.

Для цілей Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS першим звітним періодом є період, що розпочинається 1 липня 2023 року та завершується 31 грудня 2023 року.

Відповідно до підпункту 53¹.2 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України до набрання чинності нормативно-правовим актом, затвердженим відповідно до підпункту 39³.1.4 пункту 39³.1 статті 39³ ПК України (йдеться про Порядок застосування CRS), підзвітні фінансові установи зобов’язані застосовувати правила належної комплексної перевірки, визначені розділами II-VIII Загального стандарту звітності CRS, на/щодо таких дат:

• для цілей пункту С(6) розділу III та пункту С(9) розділу VIII Загального стандарту звітності CRS щодо наявних рахунків – 30 червня 2023 року;
• для цілей пункту D розділу III Загального стандарту звітності CRS перевірка наявних рахунків фізичних осіб має бути завершена:
• до 31 грудня 2023 року – для рахунків з високою вартістю у значенні, наведеному в розділі VIII Загального стандарту звітності CRS;
• до 31 грудня 2024 року – для рахунків з низькою вартістю у значенні, наведеному в розділі VIII Загального стандарту звітності CRS;
• для цілей пунктів А та В розділу V Загального стандарту звітності CRS застосовуються дати 30 червня 2023 року та 31 грудня 2023 року;
• для цілей пункту E(1) розділу V Загального стандарту звітності CRS перевірка наявних рахунків організацій із сукупним залишком або вартістю, що перевищує суму в гривні, еквівалентну 250000 доларів США станом на 30 червня 2023 року, має бути завершена до 31 грудня 2024 року;
• для цілей пункту E(2) розділу V Загального стандарту звітності CRS перевірка наявних рахунків організацій із сукупним залишком або вартістю, що не перевищує суму в гривні, еквівалентну 250000 доларів США станом на 30 червня 2023 року, але перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні станом на 31 грудня 2023 року або будь-якого наступного року, має бути завершена протягом календарного року, наступного за роком, протягом якого загальний баланс або вартість рахунку перевищить суму в гривні, еквівалентну 250000 доларів США;
• для цілей пункту В(8)(b) розділу VIII Загального стандарту звітності CRS у визначенні терміна «кваліфікований емітент кредитної картки» застосовується дата 1 липня 2023 року;
• для цілей пункту С(10) розділу VIII Загального стандарту звітності CRS у визначенні терміна «новий рахунок» застосовується дата 1 липня 2023 року або пізніша дата;
• для цілей пункту С(14) розділу VIII Загального стандарту звітності CRS у визначенні терміна «рахунок з низькою вартістю» застосовується дата 30 червня 2023 року;
• для цілей пункту С(15) розділу VIII Загального стандарту звітності CRS у визначенні терміна «рахунок з високою вартістю» застосовується дата 30 червня 2023 року;
• для цілей пункту С(17)(f)(ii) розділу VIII Загального стандарту звітності CRS застосовується дата 1 липня 2023 року.

Текст Стандарту і коментар до нього доступні за посиланням.