В ходе дискуссии «Новеллы в налогообложении — 2020» эксперты проанализировали тренды развития налоговой системы страны

VII Международный налоговый форум продолжился дискуссией «Новеллы в налогообложении — 2020», модератором которой стал Роман Загрия, управляющий партнер ЮК PRAVO GARANT. Он отметил, что текущий год стал богатым на налоговые изменения. В частности, появился новый порядок регистрации налоговых накладных, был принят ряд законов о налоговых льготах в связи с карантином, но наиболее резонансным и противоречивым стал закон № 466-ІХ, который до сих пор активно обсуждают.

Характеризуя закон № 466-ІХ, Ярослав Железняк, первый заместитель председателя Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики, подчеркнул, что этот закон комплексный, хоть и содержит некоторые болезненные для бизнеса нормы. Для уменьшения негативного влияния закона № 466-ІХ на бизнес спикер предложил несколько новаций: сужение возможности применения для налоговиков отсутствия деловой цели; сужение перечня вопросов, по которым налоговик может опрашивать работника налогоплательщика при проверке; уменьшение штрафов по НДС по операциям, освобожденным от налогообложения. Также следует исключить норму, согласно которой амортизация не начисляется на период неиспользования основных средств по хозяйственной деятельности; решить проблему с обложением дополнительным акцизом сырья для производства отечественными производителями широкого перечня продукции — масел и смазок; убрать норму об увеличении предельного срока проведения проверок относительно «зарплатных» налогов; минимум на год отложить подачу отчетности по КИК; сделать уточнение относительно привлечения лица к финансовой ответственности за налоговые правонарушения и тому подобное.

Главной целью комитета, в котором он работает, Ярослав Железняк считает упрощение администрирования налогов. На следующей неделе г-н Железняк прогнозирует принятие законопроекта, который оставит в прошлом бумажную книгу учета товаров и услуг. Законопроект предусматривает ведение ее в электронной форме, разработанной министерством финансов Украины, что существенно упростит работу для малых предпринимателей. Также до конца текущей сессии парламента он ожидает принятия закона об электронном кабинете налогоплательщика.

Говоря о такой болезненной для бизнеса теме, как блокирование налоговых накладных, Василий Андрусяк, советник, руководитель налоговой практики АО MORIS GROUP, подчеркнул, что 2019 год принес для плательщиков неприятное известие в виде решения Верховного Суда об отсутствии у налогоплательщика права обращаться в суд с иском об исключении его из реестра рисковых. По словам спикера, это включение/невключение в реестр стало даже более актуальным, чем блокирование налоговых накладных. Он напомнил всю цепочку махинаций вокруг НДС, начиная с 2015 года, которые закончились принятием постановления КМУ № 1165, после чего впервые в истории Украины такие махинации были прекращены.

Для улучшения состояния дел в этой области Василий Андрусяк предложил предоставить возможность налогоплательщику присутствовать на заседании комиссии, которая принимает решение о включении его в реестр рисковых; проводить дальнейшую работу в части обоснования решения об отнесении к категории рисковых; ввести ответственность за неправомерное или необоснованное внесение в реестр рисковых; ввести сокращенные процедуры обжалования решений о внесении в реестр рисковых.

Виталий Мазур, заместитель начальника управления юридического сопровождения ГП «Укрспирт», поделился опытом участия своего предприятия в борьбе с коронавирусом. Он напомнил историю развития пандемии COVID-19 в нашей стране, отметив, что на начальном этапе Украина столкнулась с дефицитом защитных и дезинфицирующих средств и с неоправданным завышением цен на них в розничных сетях. При этом отечественные производители антисептиков не покупали денатурированный спирт в нашей стране, потому что действующее законодательство выдвигает очень жесткие требования к субъектам хозяйствования, которые приобретают этот спирт с целью его переработки в технические средства, в том числе и дезинфекторы. Кроме того, если цена литра спирта с акцизом и НДС составляет 190 гривен, то аналогичный импортный спирт существенно дешевле.

Чтобы выйти из сложившейся ситуации, юристы «Укрспирта» совместно со специалистами Минэкономразвития разработали законопроект, который предлагал внести ряд изменений в действующее законодательство и пойти на временный компромисс с налоговой службой для того, чтобы на отечественных государственных заводах производить дезинфекторы из денатурированного спирта с нулевой ставкой акцизного налога. 30 марта 2020 года Верховная Рада Украины проголосовала за эти предложения, и они вошли составной частью в закон № 540-ІХ.

В течение апреля 2020 года, когда действовал этот закон, ГП «Укрспирт» произвел и продал около 4 млн литров дезинфектора, что позволило существенно снизить его дефицит и цену в Украине, которая вернулась на докризисный уровень.

Параллельно с законом № 540-ІХ парламент принял законы, которыми с 17 марта 2020 года и до окончания карантина на всей территории страны освободил от НДС операции по ввозу в Украину товаров, необходимых для борьбы с коронавирусом, в том числе и дезинфектора. В этой связи перед «Укрспиртом» встал вопрос: подлежит ли обложению НДС операция по поставке дезинфекторов, планируемых к выпуску на отечественных мощностях? Позиция налоговой состояла в том, что освобождению от НДС подлежит лишь та продукция, которая уже расфасована и упакована, поэтому продукция «Укрспирта» в эту категорию не попадает, так как является сырьем для дальнейшей переработки.

Весь апрель «Укрспирт» продавал своим контрагентам дезинфектор с НДС, однако в начале мая некоторые из них стали сомневаться в возможности возмещения налогового кредита по этим операциям, поэтому начали присылать требования о возврате уплаченного НДС. Юристы ГП «Укрспирт» обратились в налоговую службу за индивидуальной консультацией, но в течение месяца никакого внятного ответа не получили. В связи с этим Виталий Мазур отметил, что решительные меры государства по преодолению кризисной ситуации могут натолкнуться на нежелание отдельных представителей налоговой службы брать на себя ответственность.

Михаил Третьяков, руководитель управления правового обеспечения ООО «СОКАР ЭНЕРДЖИ УКРАИНА», рассказал о том, как изменятся проверки налогоплательщиков в связи со вступлением в силу закона № 466-ІХ. Он пояснил, что на фоне глобальных изменений, которые внес в нашу налоговую систему этот закон, многие могли упустить из виду незначительные на первый взгляд нормы, касающиеся порядка проведения налоговых проверок. Первое, на что спикер обратил внимание, – определение формата внесения изменений в план-график проведения проверок. По мнению Михаила Третьякова, в позитивную сторону изменились и основания для проверок, в частности отныне полностью исключено в этом качестве определение следственного судьи. В то же время дополнительным основанием стало получение информации от контролирующих органов иностранных государств. В связи с этим возникает вопрос, будет ли этот инструмент поводом для внеплановых проверок. Например, если контролирующий орган другого государства на запрос ответит, что по данному адресу предприятие не зарегистрировано, а украинские контролирующие органы это будут трактовать следующим образом: предприятие не находится и не ведет законной деятельности в другой юрисдикции.

Михаил Третьяков отметил, что наш законодатель пошел по пути распространения нормы, которая ранее касалась только крупных налогоплательщиков, о возможности приостановления контрольного мероприятия с дальнейшим продлением, связанного в том числе с отправкой неких запросов в другие юрисдикции и ожиданием ответа на них.

Резюмируя, Роман Загрия поблагодарил участников за плодотворную работу и заметил, что изменения законодательства никогда не дадут скучать налоговым юристам и бухгалтерам.