О выплате пассивных доходов нерезидентам шла речь во время мастер-класса Виктории Фоменко

Мастер-класс по выплате пассивных доходов (процентов, дивидендов, роялти) нерезидентам украинскими компаниями провела для слушателей Legal High School Виктория Фоменко, партнер, руководитель практики налогового и таможенного права МЮФ Integrites. Она отметила, что в соответствии со статьей 4 Модельной конвенции ОЭСР резидент государства — любое лицо, доходы которого в соответствии с законодательством этого государства подлежат налогообложению в связи с местом жительства, местом управления или любым другим критерием аналогичного характера. А в соответствии с пунктом 1.213 части 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины резиденты — это юридические лица и их обособленные лица, которые образованы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами.

По словам лектора, подтвердить статус налогового резидента можно с помощью справки, выданной соответствующим органом иностранного государства, при этом она должна быть переведена и должным засвидетельствована.

Говоря о подходах к определению термина «бенефициарный владелец», Виктория Фоменко отметила, что есть три аспекта его применения: налоговый аспект, корпоративный и банковский. Лектор отметила, что подходы к определению термина «бенефициарный владелец» изложены в комментариях к Модельной конвенции ОЭСР, согласно которым бенефициарный владелец вправе использовать полученный доход и определять его дальнейшую судьбу; понятия «бенефециарный владелец» и «конечный бенефициарный собственник» не являются тождественными.

Анализируя судебную практику по этому вопросу, лектор процитировала решение ВАСУ от 24 марта 2014 по делу №805/7337/13-а (авиакомпания «Донбассаэро»), согласно которому термин «фактический получатель дохода» не должен толковаться в узком смысле, его значение следует определять в соответствии с целью, задачами международных договоров об избежании двойного налогообложения. Для определения лица как фактического получателя дохода такое лицо должно обладать не только правом на получение дохода, но и, как показывает международная практика применения соглашений об избежании двойного налогообложения, должно определять дальнейшую экономическую судьбу дохода.

А согласно постановлению Верховного Суда от 21 марта 2018 года по делу №803/1005/17 бенефициарный владелец должен получать доход на законных основаниях, определять дальнейшую экономическую судьбу дохода, получать выгоду от дохода, нести риски в отношении полученного дохода.

Иллюстрируя свои тезисы примерами реальных кейсов судебных дел по выплате процентов, дивидендов и роялти, лектор указала на необходимые меры, принятие которых, исходя из решений судов, может обезопасить налогоплательщика от начисления дополнительного налогового обязательства.