Нерезидентов проверят через обособленные подразделения без постановки на учет

9 марта вступил в силу Порядок проведения проверки деятельности нерезидента через обособленные подразделения, в том числе постоянное представительство в Украине, без постановки на учет в контролирующем органе.

Порядок таких документальных внеплановых проверок утвержден приказом Минфина от 15.12.2020 № 774.

Проверки проводятся согласно главе 8 раздела II Налогового кодекса с учетом особенностей:

• определенных подпунктом 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14, пунктом 64.5 статьи 64 НК;
• предусмотренных международными договорами Украины, которыми регулируются вопросы налогообложения;
• установленных этим Порядком.

Основания для проверок определены подпунктом 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78 главы 8 раздела II Кодекса.

С 1 июля 2021 года могут быть назначены проверки нерезидентов (иностранных компаний, организаций), которые:

• осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины;
• должны были стать на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 главы 6 раздела II Кодекса;
• не выполнили требования абзаца 1 пункта 60 подраздела 10 “Другие переходные положения” Кодекса.

Кроме того, с 1 июля могут назначаться и проверки обособленных подразделений, в том числе постоянных представительств, находящихся на учете, таких нерезидентов.

Приказ о проверке издается на основании докладной записки (заключения) за подписью руководителя соответствующего структурного подразделения, который располагает информацией, что может служить основанием для проведения документальной внеплановой проверки.

Факт ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины подтверждается, в частности, такой налоговой информацией:

• которая получена от налогоплательщиков и налоговых агентов (налоговые декларации, расчеты, другие отчетные документы);
• которая получена от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в том числе информацией об объектах налогообложения, о результатах осуществления государственного контроля за хозяйственной деятельностью налогоплательщика, а также содержащейся в отчетных документах, подаваемых налогоплательщиками органам государственной власти и/или органам местного самоуправления;
• об экспортно-импортных операциях налогоплательщиков;
• от банков, других финансовых учреждений, в том числе о наличии и движении средств на счетах налогоплательщиков, из отчеты о подотчетных счетах, поданных финансовыми агентами;
• полученной по результатам налогового контроля;
• полученной от компетентных органов иностранных государств в соответствии с  договорами  об избежании двойного налогообложения и об обмене налоговой информацией;
• любой публичной информацией, которая может свидетельствовать о наличии фактических полномочий осуществлять в интересах, за счет и/или в пользу нерезидента деятельность, имеющую признаки постоянного представительства.

Правила налогообложения нерезидентов и их постоянных представительств разъясняла ГНС.