Наприкінці листопада 2022 року Верховна Рада прийняла за основу проєкт закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (законопроєкт № 8131).
Найімовірніше, парламент ухвалить цей законопроєкт в цілому вже найближчим часом, адже це необхідний крок до імплементації Багатосторонньої угоди про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки, до якої Україна вже приєдналася у серпні 2022 року.
Очікується, що після набрання чинності законопроєкт суттєво вплине на можливості міжнародного податкового планування та запобігатиме ухиленню від сплати податків за допомогою іноземних корпоративних структур. Також законопроєкт надасть податковим органам більше можливостей контролювати декларування та сплату податків, отриманих від діяльності контрольованих іноземних компаній (КІК).
Законопроєкт запроваджує стандарт CRS (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information) – Загальний стандарт звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки.
Відповідно, між податковими органами України та країн, які запровадили стандарт CRS, буде здійснюватися обмін такою фінансовою інформацією:
Фінансова інформація міститиме дані не тільки про кошти на іноземному поточному банківському рахунку, а й про цінні папери на відповідних рахунках та про депозитні рахунки.
Фінансову інформацію будуть збирати та передавати не тільки банки, а й інші фінансові установи: брокери, різні інвестиційні фонди, страхові компанії, провайдери трастових та секретарських послуг тощо, які ведуть діяльність у країнах, що запровадили CRS.
У результаті після ухвалення законопроєкту ДПС зможе отримувати інформацію про активи на рахунках за кордоном та донараховувати податки, якщо такі активи, наприклад, не було задекларовано в Україні або вартість активів у податковій декларації була занижена.
Обмін фінансовою інформацією стосуватиметься фізичних осіб – резидентів України, які мають іноземні фінансові рахунки в країнах, що запровадили CRS, зокрема це:
Окрім компаній, обмін фінансовою інформацією буде застосовуватися до трастів, партнерств, постійних представництв та інших утворень, що не мають статусу юридичної особи, бенефіціарами яких є резиденти України.
Законопроєкт встановлює аналогічні вимоги до обміну фінансовою інформацією для українських фінансових установ, які будуть збирати та передавати в ДПС інформацію про фінансові рахунки нерезидентів в Україні. Відповідно, ДПС передаватиме отриману фінансову інформацію в податкові органи країни, резидентом якої є особа.
На практиці очікується, що українському бізнесу, бенефіціари якого є нерезидентами та приватним особам – нерезидентам, необхідно буде подавати в українські фінансові установи додаткову інформацію та документи щодо свого податкового резидентства, складені відповідно до стандарту CRS. Перелік таких документів — невичерпний.
Законопроєкт передбачає, що українські фінансові установи почнуть звітувати в ДПС відповідно до стандарту CRS не раніше від дати завершення або скасування воєнного стану в Україні. Тобто ДПС не зможе передати фінансову інформацію, зібрану в Україні, в іноземні податкові органи в період воєнного стану, хоча перший обмін фінансовою інформацією планувався у 2024. Поки що немає інформації, коли ДПС зможе практично отримувати фінансову інформацію про іноземні рахунки.
для фізичних осіб:
для юридичних осіб та інших правових утворень:
Видається, що після закінчення воєнного стану перший обмін може відбутися щодо фінансової інформації, зібраної за 2023 і наступні роки (якщо воєнний стан закінчиться пізніше).
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені
Кількість адвокатських балів | Вартість |
---|---|
Відеокурс з адвокатської етики | 650 грн |
10 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 2200 грн |
16 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 3500 грн |
8 адвокатських балів (без адвокатської етики) | 1800 грн |
Щодо додаткової інформації
Email: [email protected]
Тел. +38 (050) 449-01-09
Пожалуйста, подождите…