Генеральный партнер 2020 года

Издательство ЮРИДИЧЕСКАЯ ПРАКТИКА

Товарный гид

Рубрика Тема номера
В соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития из категории «квалифицированных активов» исключены права на товарные знаки
Эффективное международное налоговое планирование невозможно без активной совместной работы налоговых консультантов, патентных поверенных и юристов, специализирующихся на защите прав ИС

План действий Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по предотвращению размывания налоговой базы и вывода прибыли из под налогообложения (план BEPS), одобренный на саммите G20 в Турции в ноябре 2015 года, привносит много нового в условия работы компаний, осуществляющих международное налоговое планирование. Принятие плана BEPS называют «концом эпохи агрессивного налогового планирования» — «началом деофшоризации».

Выполнение плана BEPS, в частности пункта 5 (меры по общему противодействию недобросовестной налоговой практике с учетом вопросов прозрачности и реального присутствия компаний (Substance), значительно повлияет на дальнейшее использование украинскими компаниями режимов ІР Вох. Напомним, что режимы ІР Вох предусматривают налоговые льготы для компаний, занимающихся исследованиями и разработками и получающих доходы от использования объектов права интеллектуальной собственности (ИС). В разных странах такие режимы имеют разное название: ІР Вох, Patent Box, Innovation Box, Knowledge development box и пр.

В рамках реализации пункта 5 плана BEPS режимы ІР Вох являются объектом пристального внимания Форума ОЭСР по вредоносным налоговым практикам. Большинство стран сейчас либо уже пересмотрели, либо находятся на стадии изменения своих режимов ІР Вох таким образом, чтобы они не признавались способствующими размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Квалифицированные активы

Какие новшества и ограничения следует учитывать украинским компаниям уже сейчас, несмотря на то что переходный период истекает 30 июня 2021 года?

Ряд таких новшеств и ограничений прописаны в налоговом законодательстве в соответствии с рекомендациями ОЭСР в рамках реализации так называемого Модифицированного подхода к связанности (Modified Nexus Approach), а ряд ограничений содержит законодательство в сфере интеллектуальной собственности.

Речь идет прежде всего о перечне «квалифицированных активов» в соответствии с рекомендациями ОЭСР. К числу таких активов относятся патенты и другие функционально эквивалентные объекты права ИС (с определенными исключениями): такими объектами являются, к примеру, SPCs — сертификаты дополнительной защиты, продлевающие патентную защиту лекарственных препаратов.

Из категории «квалифицированных активов» исключены права на товарные знаки. Разные страны по-разному определяют списки так называемых маркетинговых (торговых/коммерческих) активов, которые, кроме товарных знаков, содержат и права на промышленные образцы. Например, в Люксембурге промышленные образцы определены как коммерческие активы ИС и не признаются квалифицированными активами. В Италии права на этот объект включены в состав квалифицированных активов.

В ряде стран (например, на Кипре, в Нидерландах) в состав квалифицированных активов включены и права ИС на программное обеспечение как объект авторского права, а малый и средний бизнес к составу квалифицированных активов может относить другие объекты ИС, соответствующие критериям патентоспособности и еще не являющиеся частью предшествующего уровня техники на определенную дату (запатентованные или нет — в зависимости от требований той или иной юрисдикции).

Интересную норму относительно квалифицированных активов содержит законодательство Ирландии. В частности, к квалифицированным активам относятся так называемые квалифицированные патенты, в состав которых входят любые патенты, выданные до 1 января 2016 года, а также в период с 1 января 2016 года по 1 января 2017 года без полной экспертизы, которые подтверждены патентным агентом как соответствующие критериям патентоспособности.

Ограничения режима

При осуществлении международного налогового планирования компаниям нужно изучить вопросы, касающиеся законодательных ограничений по «квалифицированным затратам» и «квалифицированным доходам». Не следует забывать и о том, что использование преференциальных режимов ІР Вох в новых условиях либо вообще невозможно без Substance, либо же такой Substance крайне желателен.

Если компания нацелена на использование модифицированных режимов ІР Вох, важно изучить ряд требований и ограничений относительно следующего:

1) территории, на которую распространяется патентная охрана;

2) юридического статуса объекта ИС (зарегистрирован или подан на регистрацию);

3) необходимости выполнения определенных формальностей. Например, речь идет о получении специальной R&D-декларации (в Нидерландах);

4) охраноспособности объектов права ИС. Украинским компаниям, планирующим использовать режимы IP Box, на данном этапе важно сохранить собственную новизну, стремясь получить охрану в Украине без учета стратегических целей в сфере международного налогового планирования;

5) непосредственно объекта патентования. Имеются в виду риски включения в категорию неквалифицированных тех активов, которые на первый взгляд кажутся такими. Например, малое предприятие — резидент Кипра, скорее всего, не сможет отнести к квалифицированным активам патент Украины на полезную модель, если объектом его патентования будет метод или способ, относящийся к маркетинговой/торговой деятельности;

6) контингента патентовладельцев;

7) принятой в той или иной стране системы патентования. Следует выяснить, какая экспертиза в отношении изобретений и полезных моделей (там, где они есть) проводится в представляющей интерес стране (явочная, проверочная или отсроченная);

8) ограничений в случае международного патентования.

Компаниям следует определиться с тем, в соответствии с какой процедурой можно и нужно патентовать то или иное изобретение (полезную модель) с прицелом на дальнейшее использование объекта в качестве квалифицированного актива.

Формирование эффективного портфеля объектов права ИС, соответствующего критериям квалифицированных активов, — длительный и финансово затратный процесс. Его успех во многом зависит от ответов на обозначенные выше вопросы и, что немаловажно, от разработки комплексной и грамотной стратегии охраны прав ИС.

Исторически так сложилось, что предприятия, использующие международное налоговое планирование, обращаются за разработкой благоприятной, с точки зрения движения финансовых потоков, схемы структурирования бизнеса, в компании, специализирующиеся на предоставлении услуг налогового консалтинга. На практике реализация разработанных подходов усложняется из-за специфики законодательства в сфере ИС. Эффективное международное налоговое планирование невозможно без активной совместной работы налоговых консультантов, патентных поверенных и юристов, специализирующихся на защите прав интеллектуальной собственности.

Критерии выбора

Как бы то ни было, но налоговые консультанты, патентные поверенные и юристы в сфере интеллектуальной собственности сходятся во мнении относительно следующего: использование режимов ІР Вох не должно быть самоцелью. При выборе страны с преференциальным режимом в нынешних условиях нужно исходить из реальных экономических факторов и потребностей компании в охране и защите прав ИС в той или иной юрисдикции. Такой страной может быть, к примеру, страна, в которой экономически целесообразно разместить производство или исследовательскую лабораторию (в силу близости к источникам сырья, развитости инфраструктуры, наличия человеческих ресурсов с нужной квалификацией и пр.), либо страна, представляющая интерес ввиду больших объемов реализации товаров, наличия контингента специфических потребителей, необходимости гарантийного обслуживания продукции, либо страна с наибольшим риском нарушения прав ИС.

 

ШПАКОВИЧ Татьяна — старший партнер, руководитель патентного отдела ПЮА «Дубинский и Ошарова», патентный поверенный Украины, г. Киев,

СЕРДЮК Ирина — советник ПЮА «Дубинский и Ошарова», к.э.н., патентный поверенный Украины, г. Киев

Поделиться

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Подписывайтесь на «Юридическую практику» в Facebook, Telegram, Linkedin и YouTube.

0 Comments
Встроенные отзывы
Посмотреть все комментарии
Slider

Содержание

Акцент

Показательные вступления

Государство и юристы

Микс-фактор

Накопительная карта

Сойдет с рук

Состояние префекта

Книжная полка

Техническая поддержка

Новости

Новости юридических фирм

Новости из зала суда

Оценки за четверть

Отрасли практики

Опасный вид спора

Все узнается в сравнении

Судебная практика

Боль в составах

Отсчет по практике

Произвольная норма

Судебные решения

Об основаниях для самостоятельного начисления налоговых обязательств налоговым органом

О нюансах признания недействительным одностороннего зачета встречных денежных требований

Бездействие полиции не может быть установлено как факт, имеющий юридическое значение, в порядке гражданского судопроизводства

Об особенностях назначения наказания за покушение на тяжкое преступление

О доказательствах, необходимых для применения специального режима налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя

Тема номера

Дай пять

В толпе похожих

Доменная речь

Товарный гид

Таможенный вклад

Частная практика

Работать на взнос

Переходное время

Другие новости

PRAVO.UA

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: