Тонкости налогообложения — PRAVO.UA
прапор_України
2024

Генеральний партнер 2024 року

Видавництво ЮРИДИЧНА ПРАКТИКА
Головна » Выпуск №50 (781) » Тонкости налогообложения

Тонкости налогообложения

«Если нерезидент имеет офшорный статус, то сумма затрат по приобретаемым у него услугам не может быть отнесена на расходную часть»

предупреждает Валентин Гвоздий, управляющий партнер ЮФ «Гвоздий и Оберкович»

— Какие законодательные новшества ожидают налогоплательщиков в следующем году?

— Одним из существенных новшеств является внедрение авансовых платежей по налогу на прибыль. Начиная с 1 января 2013 года предприятия, не являющиеся сельхозпроизводителями, новосозданными юрлицами и не имеющие неприбыльного статуса, прибыль которых не превышает 10 млн грн, будут уплачивать налог на прибыль ежемесячно. Сумма платежа должна рассчитываться самостоятельно в размере не менее 1/12 от общего размера налога на прибыль, уплаченного в предыдущем году. Другие категории предприятий будут, как и ранее, уплачивать налог на прибыль на основании декларации, подаваемой лишь раз в год.

— Может ли такая система администрирования применяться в случае отсутствия прибыли в текущем году?

— Система администрирования одна, а вот ситуации — разные. Законодатель предусмотрел и вариант, когда текущий год является убыточным. В Налоговом кодексе достаточно четко изложены новые правила налогообложения.

— Есть ли изменения для налогоплательщиков-«упрощенцев»?

— Несмотря на то что только недавно были введены дополнительные пятая и шестая группы упрощенной системы налогообложения, сейчас рассматривается возможность внесения изменений в отношении этих групп. Предлагается, во-первых, снизить ставки налога с 7% и 10% до 5% и 7% соответственно, сравняв их со ставками для третьей и четвертой групп плательщиков, во-вторых, снять ограничения по количеству наемных работников. Кроме того, планируется ввести седьмую группу, но судьба этого законопроекта пока неизвестна.

— В правительстве неоднократно заявляли о важности развития IT-отрасли. Какие изменения ожидаются в налогообложении IT-компаний?

— Для предприятий, работающих в IT-отрасли, с нового года вступят в силу налоговые льготы: освобождение поставок программной продукции от НДС до 2023 года, а также сниженная ставка налога на прибыль в размере 5%. Однако воспользоваться такими льготами смогут только предприятия, соответствующие сразу нескольким ключевым критериям: удельный вес дохода предприятия от деятельности в IT-отрасли должен быть не менее 70%, первичная стоимость основных средств и/или нематериальных активов предприятия превышает 50 минимальных заработных плат (сейчас это 53 650 грн), отсутствие налогового долга. Предприятие также не должно быть признано банкротом.

Кроме того, новые компании получат возможность применять эти льготы только спустя шесть месяцев работы. Обязательным условием льготного налогообложения является получение свидетельства о регистрации в качестве субъекта, применяющего особенности режима налогообложения, а также осуществление деятельности, исчерпывающий перечень видов которой указан в Налоговом кодексе (НК).

Желающие воспользоваться льготами должны подать заявление для получения указанного свидетельства не позже чем за 30 календарных дней до начала отчетного периода, в котором планируется применять льготные условия. Вместе с заявлением предоставляется финансовая отчетность, заверенные копии первичных документов, подтверждающих право на получение льгот. Если отсутствуют основания для отказа, Налоговая служба осуществляет регистрацию в течение 15 рабочих дней со дня получения заявления. Воспользоваться льготами можно с 1 числа месяца, следующего за месяцем выдачи свидетельства. Еще один важный момент: все денежные средства, аккумулированные вследствие получения таких налоговых льгот, должны направляться исключительно на развитие материально-технической базы предприятия.

— А как будет поддержан национальный производитель?

— Законодательно установлены некоторые малоприятные правила для иностранных компаний — прежде всего в части предоставления услуг. При работе с нерезидентами следует помнить об ограничениях по отнесению затрат на расходы компании. Так, резидент может включить в расходную часть затраты на приобретение консалтинговых, маркетинговых, рекламных услуг в сумме не более 4% от дохода за предыдущий год. А если контрагент-нерезидент имеет офшорный статус, то сумма затрат по приобретаемым у него услугам и вовсе не может быть отнесена на расходную часть.

Кроме того, при осуществлении оплаты нерезиденту за услуги по производству или распространению рекламы компания обязана уплатить налог по ставке 20%, который не удерживается из такой суммы, а уплачивается за счет резидента. Столь жесткие ограничения, безусловно, не нравятся международным компаниям, чьи дочерние предприятия присутствуют в Украине. Во многом это связано с унифицированными правилами или политикой снижения административных затрат, которые, как правило, зависят от маркетинга и рекламы.

Подобные правила действуют и при приобретении инжиниринговых услуг (работ). Ограничение по отнесению затрат на расходную часть установлено в размере 5% от стоимости импортируемого оборудования. Причем затраты на оплату таких услуг не относятся на расходы в полном объеме, если нерезидент имеет офшорный статус или же не является бенефициарным собственником, то есть конечным получателем вознаграждения.

Как правило, бенефициарными собственниками не могут быть признаны юридические/физические лица, действующие как посредники, либо если их присутствие в схеме выплат вызывает вопросы относительно искусственного характера использования налоговых преференций определенной страны. Поскольку критерии определения бенефициарного собственника в украинском законодательстве четко не определены, и внимание в первую очередь уделяется сути трансакции, то не совсем понятно, каким образом налоговая служба будет определять, кто является бенефициарным собственником. Ведь если лицо, оказывающее инжиниринговые услуги, является посредником, но несет некоторые финансовые или другие риски, оно может считаться бенефициарным собственником.

Руководителям и собственникам компаний, не закупающим рекламные, консалтинговые, маркетинговые услуги, но работающим с нерезидентами с офшорным статусом, следует принимать во внимание, что в состав расходов относится только 85% от суммы оплаты. Оставшиеся 15% можно считать косвенным налогом на репатриацию.

— Какие точки соприкосновения с налоговыми органами могут стать наиболее болезненными для бизнеса?

— Один из таких вопросов — объединение налогового учета двух или более предприятий — может проявиться при слиянии компаний. Казалось бы, он достаточно четко урегулирован в Налоговом кодексе — при слиянии компаний положительное и отрицательное значения по налогу на прибыль переходят правопреемнику, этот же принцип действует и в отношении НДС. Однако налоговая служба, проверяя прекращающие деятельность вследствие слияния юридические лица, нередко «снимает» сформированные затраты и налоговый кредит по НДС. Чаще всего это обосновывают характером операции, по которой сформированы затраты (налоговый кредит). При этом налоговая служба «снимает» затраты с особым рвением, если известно, что предприятие ликвидируется в связи с присоединением и что такие сроки важны для бизнеса. Обжалование же результатов проверки может занять 6–12 месяцев. Если простой позволителен — такие незаконные решения нужно обжаловать, в противном случае посоветовал бы при возможности рассчитать сроки начала слияния таким образом, чтобы оно совпало с плановой проверкой налоговой службы. Такой подход может оказаться более щадящим для налогового учета и бизнес-планирования.


Валентин Гвоздий

Родился в 1979 году в селе Святец Хмельницкой области. В 2001 году окончил Черновицкий национальный университет им. Ю. Федьковича (магистр права). С 1998 по 1999 год занимал должность юрисконсульта еврейского благотворительного фонда «Хесед-Бешт». В 2000–2002 годах работал помощником адвоката Клары Маргулян, в 2002–2003 годах — адвокатом «Адвокатского бюро Маргулян К.Г.». С 2003 года возглавляет юридическую фирму «Гвоздий и Оберкович». Специализации: судебная практика, налогообложение. Заместитель председателя Национальной ассоциации адвокатов Украины и Совета адвокатов Украины. Вице-президент Ассоциации адвокатов Украины.

Поділитися

Підписуйтесь на «Юридичну практику» в Facebook, Telegram, Linkedin та YouTube.

Баннер_на_сайт_тип_1
YPpicnic600x900
баннер_600_90px_2
2024
tg-10
Legal High School

Зміст

50 ведущих юридических фирм Украины

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

50 ведущих юридических фирм Украины 2012 года

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Методология

Счет по праву

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Международная торговля

Торговый вопрос

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Евросуд

Комплексные решения

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Уголовное право

Кодекс в чести

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Конкурентное право и международная торговля

Барьерная техника

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Конкурентное право

В поединках с монополиями

Где картель, а где параллель?

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Международная торговля

Искусство торговой войны

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Интеллектуальная собственность

Защитная тактика

Попранные символы

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Международный арбитраж

Привлечение арбитра

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Интеллектуальная собственность

Сила брендов

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Региональный рынок юридических услуг

Местная оценка

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Конкуренция

Анатомия успеха

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Инновационные практики

Само совершенство

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Семейное право

Брачный приговор

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

История рейтинга

Динамика брендов

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Юридический рынок

Реконструкция и развитие

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Международный арбитраж

Лондонская перспектива

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Судебная практика

Залоговый спор

Чаши качнулись

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Юридический рынок

Взгляд изнутри

Игра в меньшинстве

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

«Бронзовая лига» ведущих юридических фирм Украины 2012 года*

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Сделки года

Право на риск

Сферы приоритета

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Судебная практика

Налоговые интервенции

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Налоговая практика

Одностороннее движение

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Банковское и финансовое право

Переход границы

Цена рисков

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Отраслевая специализация

Документ на взлет

Сетевые отношения

Сдельный совет

50 ведущих юридических фирм Украины 2012

Налоговая практика

Фискальная живопись

Тонкости налогообложения

Трансфертное окно

Актуальный документ

Документы и аналитика

Заявление о выдаче дубликата

Акцент

Точка отчета

В фокусе: PR

За своих двоих

Государство и юристы

Новости законотворчества

Нотариусов обязали изготовить печати госрегистратора прав на недвижимость до 2013 года

Приняты изменения в Регламент Верховного Совета Украины относительно личного голосования

Государство и юристы

Шестой в элементах

Государство и юристы

Новости законотворчества

Изменен порядок оценки эффективности управления объектами госсобственности

Документы и аналитика

Аренда боевых действий

The UJBL в декабре: инвестиционные фонды

Судебное непостоянство

Безвозвратное производство

Книжная полка

Школа со словом

Научный подход

Неделя права

Новости из-за рубежа

Назначен председатель Патентного суда

Неделя права

Тайное становится актом

Общая определенность

Татьяна Варфоломеева отпраздновала юбилей

Распределение ролей

Неделя права

Новости из-за рубежа

«Юристы года»

Неделя права

Разбор налогов

Новости из зала суда

Судебная практика

Предприятие обязано погасить задолженность за неисполнение договора

Апелляция подтвердила необходимость возмещения долга «ЕЭСУ»

Новости юридических фирм

Частная практика

ЮФ «Василь Кисиль и Партнеры» выступает юрсоветником Green Gas Ukraine Holdings B.V.

ЮФ «Лавринович и Партнеры» сопровождала размещение Украиной евробондов

К МЮГ AstapovLawyers присоединились новые юристы

Юристы Укринюрколлегии добились победы Украины в международном арбитраже

МЮФ Integrites сопровождает сделку с участием НАК «Нафтогаз Украины»

Наталия Микольская выступила на конференции Forbes

АК «Коннов и Созановский» выступила консалтинговым партнером и докладчиком на II Ежегодном Ukrainian Retail Business Forum 2012

Отрасли практики

Ваша картель бита!

Недостройное дело

Оценочное строение

Узнать все

Рабочий график

КАЛЕНДАРЬ на неделю

Поднимем кубок за Фемиду!

СТРАНИЦА ИЗ ЕЖЕНЕДЕЛЬНИКА ЮРИСТА

Решения недели

Судебная практика

Неправомерные налоги

Недействительный договор

Вводит в заблуждение

Самое важное

Земля единого налога

Отношения в сети

Процесс в действии

Отставка по заказу

Бюджетный прогресс

Судебная практика

ИСКонные земли

Судебная практика

Судебные решения

Необходимо установить обстоятельства выбывания имущества из владения первичного собственника

Судебная практика

Привлечение электроники

Тема номера

В чем правда, суд?

Война судов

Присяжная правда

Перемен требуют наши суды

Частная практика

Управлять с миром

Приступление к оказанию

Выход на IBA

Юридический форум

Бодрящая десятка

Судебные тенденции

Інші новини

PRAVO.UA