Генеральный партнер 2020 года

Издательство ЮРИДИЧЕСКАЯ ПРАКТИКА

Тах точно!

Рубрика Репортаж
Налоговая система Украины движется в правильном направлении — один из ключевых месседжей участников VI Международного
налогового форума

Ольга КИРИЕНКО, Алина НАЗАРЧУК, Юлия КАРНАУХ • «Юридическая практика»

В налоговой политике Украины в последнее время наметились позитивные тенденции, обусловленные в том числе влиянием глобальных мировых трендов. Но высокое налоговое давление, непредсказуемость практики работы фискальных органов, перманентно меняющиеся законодательные правила и наличие коррупционных рисков по-прежнему остаются главными сдерживающими факторами в улучшении инвестиционного климата нашего государства. О международных тенденциях регулирования налоговых правоотношений, перспективах реформирования Государственной фискальной службы (ГФС) Украины, нюансах налогового консалтинга и актуальной практике разрешения налоговых споров — об этом и многом другом представители власти, бизнеса и юридического рынка говорили 10 апреля с.г. в ходе традиционного ежегодного мероприятия «Юридической практики» — VI Международного налогового форума. Несменным генеральным партнером форума является Юридическая группа EUCON, экспертным партнером мероприятия в этом году выступила юридическая компания MORIS.

Глобальное размышление

Налоговая система Украины движется в правильном направлении, выразил убеждение старший проектный менеджер Офиса поддержки реформ при Министерстве финансов Украины Евгений Козлов, выступая в рамках панельной дискуссии «Глобальные тренды налогообложения и Украина», открывшей мероприятие. Среди приоритетных векторов развития он назвал процесс дальнейшей гармонизации национального законодательства в соответствии с международными стандартами в сфере налогообложения, в том числе в части имплементации плана действий Организации экономического сотрудничества и развития по предотвращению размывания налоговой базы и вывода прибыли из под налогообложения (план BEPS), и постепенное усовершенствование налогового администрирования.

Проблематика налогообложения уже не является узкопрофильной: сегодня она волнует не только профильные ведомства — фискальные органы и Министерство финансов Украины, но и банковский сектор, международные финансовые институции, включая Международный валютный фонд, отметил Евгений Степанюк, начальник управления реформирования финансового сектора департамента стратегии и реформирования Национального банка Украины. Спикер сфокусировался на глобальных трендах в налогообложении, подчеркнув, что сегодня наблюдается серьезная конкуренция между государствами за получение реальных инвестиций в национальные экономики, которая проявляется главным образом в существенном снижении налогового давления на бизнес.

По наблюдениям бизнес-омбудсмена в Украине Альгирдаса Шеметы, за последние три-четыре года фискальная политика нашего государства кардинальным образом изменилась: налоговая система стала более открытой, готовой к проведению диалога с бизнесом. Проблемы с возмещением НДС, блокировкой налоговых накладных и в целом с налоговым администрированием, которые были одними из самых злободневных для предпринимателей еще в прошлом году, сегодня уже не являются такими масштабными, констатировал г-н Шемета, основываясь на динамике поступления жалоб от бизнеса в возглавляемую им институцию.

Мировые тренды сегодня диктуют нам правила транспарентности и прозрачности в работе, отметила Наталия Блаживская, президент Международной фискальной ассоциации в Украине (IFA Ukraine). По ее убеждению, в стремлении соответствовать лучшим международным стандартам очень важно не забывать и о национальном интересе. В суде должны рассматриваться споры с наличием реальной правовой проблемы, уверяет спикер, говоря о том, что, несмотря на непомерно высокие объемы нагрузки, судебная система Украины справляется, кроме того, как свидетельствует практика работы Верховного Суда (ВС), идет по пути более глубокого и детального подхода к рассмотрению налоговых споров.

О позитивах, которые наметились в практике разрешения налоговых споров после начала работы нового ВС, говорил и Андрей Реун, партнер, руководитель налоговой практики ЮФ Evris. По его словам, кассационная инстанция сегодня во многом задает тон в выстраивании взаимоотношений между бизнесом и фискалами. А вот работа налоговиков у спикера вызывает смешанные чувства: с одной стороны, налоговое законодательство было усовершенствовано, но с другой — практика применения новых механизмов налоговиками оставляет желать лучшего.

Сегодня юристу, занимающемуся налоговыми вопросами, стало очень интересно работать. В этом убеждена Светлана Мусиенко, партнер Sayenko Kharenko, акцентировавшая внимание на том, что в свете глобальных изменений очень важно соблюсти баланс интересов государства и бизнеса. Сейчас очень важно, чтобы новые законодательные инструменты, которые появились в арсенале государства, не оказались карательными для бизнеса.

Крупный бизнес готов к изменениям, уверяет Юлия Кравченко, руководитель департамента по налогообложению ДТЭК. Для ее компании многие новации в сфере налогообложения не стали потрясением, поскольку налоговое планирование в ДТЭК никогда не было агрессивным. Юлия Кравченко в целом позитивно оценила нынешнюю работу ГФС Украины и Минфина, говоря об их готовности к ведению открытого диалога с бизнесом.

«Тот факт, что все эксперты смотрят в будущее налоговой системы Украины с оптимизмом, не может не радовать», — резюмировал дискуссию модератор — управляющий партнер Юридической группы EUCON Ярослав Романчук. По его убеждению, в новом, более качественном и конструктивном формате взаимоотношений между государственными органами и налогоплательщиками роль налоговых консультантов и адвокатов будет очень значимой.

Разделение с трудом

От обсуждения глобальных трендов в сфере налогообложения участники форума перешли к украинским реалиям, сфокусировавшись на самой злободневной теме — реорганизации фискальной службы Украины: в этом вопросе экспертный настрой уже не был таким оптимистичным. Дискуссия о перспективах работы Государственной таможенной службы (ГТС) и Государственной налоговой службы (ГНС) Украины в свете грядущего разделения проводилась в формате круглого стола, «ведущим» которого выступил Андрей Романчук, управляющий партнер MORIS. Задавая тон обсуждению, модератор сделал небольшой экскурс в историю вопроса реформирования налоговой службы в нашем государстве, констатировав, что к любым институциональным изменениям бизнес всегда относился очень чувствительно.

Вопрос реформирования отечественной фискальной системы назрел уже давно, подчеркнул Роман Гопций, старший проектный менеджер Офиса поддержки реформ при Минфине. Основными драйверами таких институциональных преобразований он считает разные цели работы налоговых и таможенных органов: если первые ориентированы на предоставление в первую очередь сервисных услуг, то вторые — на вопросы безопасности. В связи с абсолютно разными концептуальными подходами к деятельности разделение фискальной системы Украины на ГТС и ГНС — это вполне логический шаг. Такая реорганизация, как отмечает Роман Гопций, это не международный тренд, а национальная необходимость функционального разделения налоговых и таможенных органов.

Реально ли восстановить доверие к налоговым и таможенным органам Украины  и что для этого нужно сделать? Именно этот вопрос президент Ассоциации налогоплательщиков Украины Григол Катамадзе предложил поставить во главу угла. По его мнению, первый шаг в этом случае должно сделать государство, правда, бизнес сегодня точно не связывает свои главные надежды на улучшение с грядущими структурными трансформациями. Как считает г-н Катамадзе, менять нужно не таблички на зданиях государственных институций, а философию их работы, в том числе отношение власти к субъектам предпринимательской деятельности. Тенизация — это не криминал, подчеркивает президент Ассоциации налогоплательщиков Украины, это несогласие бизнеса с правилами работы, которые ему диктует государство.

Реорганизация фискальной службы путем разделения на ГТС и ГНС Украины — это не та реформа, которую сегодня ожидает бизнес. Такой тезис озвучил Ярослав Романчук, добавляя, что идея такого разделения, безусловно, имеет право на жизнь, хотя утвержденная концепция ее реализации вызывает вопросы. Например, то, что в рамках такой трансформации планируется фактически легализовать деятельность налоговой милиции, а кадровое формирование новых институций будет проводиться не на конкурсной основе (не считая главных руководящих должностей), а за счет перевода в новые институции нынешних сотрудников.

С высокой долей скепсиса к будущим институциональным трансформациям относится адвокат ЮК «АМБЕР» Вероника Зарубицкая. Грядущие пертурбации напомнили спикеру ситуацию, описанную Иваном Крыловым еще два столетия назад в басне «Лебедь, Рак и Щука». «Да только воз и ныне там», — цитирует финал всем известного произведения г-жа Зарубицкая, говоря об отсутствии слаженности в разных звеньях цепочки государственного управления. Предложенный концепт реформирования она считает банальной перестановкой кресел: в результате их займут прежние чиновники, которые в силу невысокого уровня заработных плат сильно подвержены коррупционным рискам.

Бизнесу по большому счету все равно, кто возглавит новые ГНС и ГТС Украины, его волнует, по каким новым правилам ему уже завтра придется работать, заверил Мирослав Гнидка, директор юридического департамента группы компаний MERX. Будущие трансформации он назвал «косметическим ремонтом», которые без фундаментальных изменений вряд ли принесут желаемый результат.

Новации налогообложения

Теме налогового консалтинга была посвящена третья сессия. Модератором дискуссии выступил Олег Вдовичен, управляющий партнер АО «Вдовичен и Партнеры».

Актуальные вопросы, касающиеся налога на прибыль, проанализировал Алексей Задорожный, начальник управления совершенствования методологии налога на прибыль предприятий ГФС Украины.

По мнению спикера, изменения, внесенные в Налоговый кодекс Украины Законом Украины № 2628-VIII от 23 ноября 2018 года, не являются столь глобальными. И все же г-н Задорожный обратил внимание на введение нового термина «актив по праву пользования», который определяется как признанный арендатором в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатору использовать базовый актив в течение срока аренды. Данный актив используется в отношении налога на прибыль, отметил спикер.

Особенности персонального налогового планирования в диджитал-экономике раскрыл Василий Андрусяк, руководитель практики налогового права MORIS.

«Четвертая промышленная революция привела нас к цифровой экономике», — начал свое выступление г-н Андрусяк.

Неправильной является позиция, что цифровые активы не могут быть оценены, считает спикер. Другой вопрос, в какой момент актив должен облагаться налогом? В мире распространен такой подход: цифровой актив подлежит налогообложению тогда, когда его можно воспринимать органами чувств.

Возникает вопрос и относительно того, что является базой налогообложения. На него украинское законодательство не дает однозначного ответа. Для физлица это вся сумма дохода, для физлиц-предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения, — доходы минус расходы, предположил спикер.

Далее в ходе обсуждения Максим Глуханчук, руководитель одесского офиса MITRAX, предоставил рекомендации относительно выведения предприятия из статуса рисковых контрагентов. Спикер советовал учитывать критерии рисковости плательщика налогов при выборе контрагента. К примеру, важными критериями Максим Глуханчук назвал наличие налоговой информации, свидетельствующей о признаках осуществления рисковых операций плательщиком. При этом, как отметил спикер, налоговые органы, как правило, не дают четких разъяснений, почему та или иная операция считается рисковой. Следовательно, нужно ответственно подходить к выбору контрагентов, подчеркнул г-н Глуханчук.

Новеллы налогообложения подакцизных товаров (в частности, нефтепродуктов) осветил в своем докладе Михаил Третьяков, начальник управления правового обеспечения ООО «СОКАР ЭНЕРДЖИ УКРАИНА». Спикер сфокусировал внимание на проблематике норм о естественной убыли. Так, постановлением № 1066, вступившим в силу с 17 марта 2017 года, Кабинет Министров Украины отменил давно устаревшие, еще советские нормы естественной убыли, сообщил г-н Третьяков. Спикер подчеркнул, что отсутствие утвержденных норм относительно убыли приводит к налоговым рискам (акциз, НДС) и проблемам с контрагентами при выявлении недостачи.

Преимущества и недостатки

Далее спикеры перешли к обсуждению проблемных аспектов налоговой реформы. Эксперты поделились своим мнением относительно трудностей внедрения плана BEPS и проанализировали актуальные изменения в сфере трансфертного ценообразования (ТЦО).

Модератор сессии Лариса Врублевская, партнер Юридической группы EUCON, представила докладчиков и передала слово первому спикеру — Евгению Козлову. Эксперт рассказал об украинском опыте реализации плана BEPS и трудностях его внедрения.

Как известно, 28 февраля с.г. Украиной была ратифицирована Многосторонняя конвенция по имплементации связанных с налоговыми соглашениями мер по реализации плана BEPS (Конвенция MLI), некоторые нормы Конвенции MLI вступят в силу уже в этом году. Важным преимуществом Конвенции MLI является усовершенствование процедуры согласования споров. «Когда налоговые органы неправильно трактуют нормы Конвенции MLI, налогоплательщик может инициировать дискуссию между этими органами с целью разрешения спора. Такое право сохраняется за налогоплательщиком на протяжении трех лет с момента неправильной трактовки норм Конвенции MLI налоговым органом», — объяснил г-н Козлов. Вместе с тем эксперт считает, что для эффективной реализации плана BEPS Украине необходимо имплементировать единый стандарт автоматического обмена налоговой информацией (CRS). Однако чтобы обмен налоговой информацией стал возможен, Украина должна ввести в национальное законодательство немало положений.

Вячеслав Кругляк, начальник управления проверок трансфертного ценообразования департамента аудита Государственной фискальной службы Украины, рассказал об аудите ТЦО и актуальных изменениях законодательства. Как отметил спикер, в структуре ГФС Украины создаются департаменты трансфертного ценообразования. Этот правительственный шаг оценивается как позитивный, поскольку создание таких департаментов и управлений будет способствовать организации контроля за ТЦО. Одним из проблемных вопросов, касающихся ТЦО, является определение бизнесом хозяйственных операций контролируемыми или неконтролируемыми. Относительно решения этого вопроса, по словам Алины Левиной, руководителя налоговой практики ЮК ASA GROUP, бизнес находится в замешательстве. Дело в том, что сегодня существуют абсолютно разные позиции Верховного Суда в этой сфере. Г-жа Левина представила два кейса этой категории споров.

Переходя к позиции международного бизнеса относительно реализации плана BEPS, Григорий Ситенко, руководитель группы по юридическим вопросам кластера стран Восточной Европы BASF T.O.V., обратил внимание на то, что план BEPS представляет собой минимальные стандарты и рекомендации лучших мировых практик, тем не менее спикер не согласен с тем, что его положения являются чем-то новым в сфере международного налогообложения. Заложенные в плане нормы и до этого частично были закреплены в нормативно-правовых актах. Однако план BEPS предоставляет массу преимуществ крупному бизнесу.

В завершение сессии Александр Диденко, начальник отдела правовой поддержки (продажи и налоги) PepsiCo в Украине, проанализировал нерешенные проблемы в сфере ТЦО и отметил, что деятельность Министерства финансов Украины и Государственной фискальной службы Украины направлена на их решение.

Спорный вопрос

Обсуждением актуальных вопросов, возникающих в спорах с налоговыми органами, завершился VI Международный налоговый форум. Задавала тон дискуссии Татьяна Лисовец, старший партнер АК «Соколовский и Партнеры».

В начале дискуссии Ирина Кальницкая, партнер ЮФ GOLAW, рассказала о трудностях, которые могут возникнуть при выплате доходов нерезидентов. Говоря о выплате процентов, спикер озвучила перечень вопросов, которые могут возникнуть у ГФС Украины относительно такого вида трансакции. В частности, ГФС Украины может поинтересоваться, является ли иностранная компания владельцем полученных процентов, имеет ли право в Украине на сниженную ставку налога на репатриацию, имеет ли эта трансакция экономическую сущность (в контексте Конвенции MLI).

Что в таком случае должен делать налогоплательщик и как доказать, что трансакция имеет экономическую сущность? Ирина Кальницкая рекомендовала в первую очередь обращать внимание на то, что нерезидент вправе самостоятельно распоряжаться и определять дальнейшую экономическую судьбу дохода, например, реинвестировать или увеличить собственный капитал. Во-вторых, необходимо доказать, что целью трансакции не является уклонение от уплаты налогов.

Рассмотреть алгоритмы обжалования налоговых проверок предложил Роман Загрия, управляющий партнер ЮК PRAVO GARANT. «Некоторые налогоплательщики настолько не любят налоговые проверки, что начинают их обжаловать еще до начала их проведения» — так г-н Загрия прокомментировал возможность обжалования приказа о проведении проверки в судебном порядке.

Неоправданный финансовый груз при разблокировке налоговых накладных — тема доклада Марии Колос, заместителя руководителя налогового департамента АО «Клочков и Партнеры».

Г-жа Колос проанализировала судебную практику. Так, в большинстве случаев субъекты хозяйствования в судебных исках просят признать противоправным лишь отказ в регистрации налоговых накладных. Тем не менее спикер обратила внимание на случаи злоупотреблений отдельными сотрудниками ГФС Украины, когда неоднократно возникали проблемы с датой регистрации налоговых накладных. Как указывали суды, надлежащим способом защиты является регистрация налоговых накладных в момент их поступления. «Когда вы просите лишь отменить решение в отказе в регистрации, судьи говорят о необходимости выйти за рамки исковых требований и обязать ГФС Украины зарегистрировать налоговую накладную», — подчеркнула спикер.

В завершение дискуссии Александр Гоцуленко, директор по правовому обеспечению АО «Киевстар», рассказал о крупнейшем налоговом споре в сфере телекоммуникаций. Речь идет о споре «Киевстара» с ГФС Украины, который еще продолжается. Дело в том, что ГФС Украины заподозрила АО «Киевстар» в предоставлении безвозвратной финансовой помощи контрагенту, который, по мнению ГФС, не осуществлял реальной деятельности. Дело находится на рассмотрении в первой инстанции. «У нас есть все подтверждения реальности операции», — подчеркнул Александр Гоцуленко.

 

МНЕНИЕ

Заряд синергии

Ярослав РОМАНЧУК, управляющий партнер Юридической группы EUCON

Тема налогов неисчерпаема в условиях переменчивого украинского законодательства и особенно актуальна в свете последних международных налоговых трендов. Поэтому сегодня так важно проводить экспертные обсуждения, подобные тем, которые состоялись в рамках VI Международного налогового форума. Важность таких мероприятий сложно переоценить, они являются одним из наиболее действенных инструментов в поиске новых решений, создают широкую платформу для обсуждения острых проблем, спорных аспектов, конструктивного анализа и поиска новых векторов
развития.

С каждым годом форум объединяет все больше профессионалов в налоговой сфере и становится масштабнее. Участие в мероприятии многопрофильных специалистов позволяет посмотреть на ту или иную проблему под разными углами, обменяться мнениями и практическим опытом для того, чтобы сделать нашу работу более эффективной.

Международный налоговый форум — площадка, которая традиционно собирает представителей бизнеса, государственных органов: Государственной фискальной службы Украины, Министерства финансов Украины, Национального банка Украины, а также других структур и ведомств, налоговых консультантов и юристов. Такая синергия бизнеса и государства является залогом успеха и продуктивной работы.

Поделиться

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Подписывайтесь на «Юридическую практику» в Facebook, Telegram, Linkedin и YouTube.

0 комментариев
Встроенные отзывы
Посмотреть все комментарии
Slider

Другие новости

PRAVO.UA

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: