Проблема реформирования налоговой нагрузки физических лиц сейчас активно обсуждается в украинском обществе. Это обусловлено желанием правительства частично вывести экономику из тени путем реформирования ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Разработано несколько проектов пакета изменений в действующий Налоговый кодекс Украины именно в части налогообложения доходов физических лиц с закреплением как минимум трехступенчатой прогрессивной шкалы.

Суть изменения налогового законодательства в части налогообложения доходов физических лиц в планах сводится к увеличению количества ставок НДФЛ, которые зависят от размеров заработной платы. Преимущественно новации налогообложения доходов физических лиц не предусматривают снижение действующей 15-процентной ставки НДФЛ как самого низкого барьера в отечественной прогрессивной шкале налогообложения физлиц. В противоположность этому во всех проектах предлагается установление 20- и 25-процентных ставок НДФЛ для лиц с высоким уровнем заработной платы (в среднем от 10 минимальных заработных плат). Такие шаги теоретически позволят увеличить доходы в бюджет, однако, скорее всего, приведут к увеличению попыток скрыть реальный уровень заработной платы от налоговых органов лицами с высокими доходами. Ведь существенное повышение заработной платы приводит одновременно к увеличению отчислений в пользу государства. Также может возникнуть ситуация, когда одно лицо имеет более высокий уровень заработной платы, чем другое, но после уплаты НДФЛ реальный его доход де-факто будет меньше. Это возможно, когда, например, при заработной плате в размере 49 тыс. грн ставка НДФЛ составляет 20 %, а уже в случае получения 51 тыс. грн — 25 %.

Проблема детенизации экономики могла бы быть решена эффективнее путем снижения ставок НДФЛ для лиц с низким уровнем заработной платы (до 3 мзп) до 10 %. Такое нововведение позволило бы детенизировать ту часть рынка заработных плат, которые вообще не задекларированы в налоговых органах. На начальном этапе это привело бы к существенному снижению доходов в бюджет, поскольку именно доходы этих плательщиков составляют более 50 % всех доходов физлиц. Однако в перспективе это позволит привлечь широкие ресурсы к формированию задекларированного фонда заработных плат. При этом действующие ставки в размере 15 % и 17 % сохранятся и в дальнейшем. Компенсация потерь бюджета при установлении 10-процентной ставки НДФЛ может быть проведена путем повышения ставки НДФЛ до 20 % для лиц с доходом выше 40 мзп.

ЛУЦКИЙ Михаил — юрист ЮК FCLEX, г. Киев