Современную экономику невозможно представить без оффшорного бизнеса. Оффшоры используются практически во всех видах деятельности для минимизации налогов и защиты своего капитала. Существует множество оффшорных юрисдикций и немалое количество оффшорных схем.
Практически при любой коммерческой деятельности, выходящей за пределы одной страны, оффшорная компания становится незаменимым рабочим инструментом предпринимателя. Одним из наиболее распространенных является использование компаний, зарегистрированных в зонах льготного налогообложения, в международных торговых операциях. Основными целями международных торговых операций являются: снижение налогооблагаемой прибыли при международных сделках, рефинансирование внутри группы связанных компаний, аккумуляция средств.
В торговых операциях выгодно использовать не только оффшорные компании, но и так называемые оншорные комбинации. Особый интерес в этом отношении представляют схемы применения юридических лиц, зарегистрированных в Великобритании. Между оффшорной и оншорной компаниями заключается агентский договор, и по законодательству налогооблагаемой прибылью британской организации будут считаться только полученные комиссионные. Вся прибыль будет накапливаться в оффшоре, где она подлежит налогообложению по минимальной или даже нулевой ставке.
Международные торговые компании заинтересованы в привлечении оффшорных компаний к своим торговым сделкам. Это связано с тем, что доходы, получаемые от сделок при покупке товаров в одной стране и продаже их в другой, накапливаются в оффшорной компании, освобожденной от налогообложения по месту регистрации.
Благодаря благоприятному налоговому законодательству Англия, Кипр, острова Мэн и Мадейра стали очень популярными местами для проведения международных сделок в рамках Евросоюза. Эти юрисдикции могут обеспечить регистрацию НДС, что является обязательным условием проведения сделок между странами Евросоюза. Использование карибских компаний не дает такой возможности.
Использование оффшоров в импортно-экспортных операциях, хотя и является наиболее традиционным на Украине, до сих пор не утратило своей актуальности. Оффшорная компания является промежуточным звеном между украинской фирмой и иностранным партнером. Украинской фирме это дает возможность манипулировать контрактной ценой товара. Ведь по сравнению с резидентной компанией оффшорная обладает следующими преимуществами:
— не являясь резидентной, оффшорная компания не обязана сдавать на Украине финансовые, бухгалтерские и другие отчеты;
— позволяет сохранить конфиденциальность, ведь имена владельцев оффшорных компаний в большинстве случаев не являются достоянием гласности;
— упрощается процедура вывоза товаров из страны;
— статус иностранной значительно повышает престиж компании;
— вся прибыль, заработанная оффшорной компанией, сохраняется в полном объеме и не подлежит дальнейшему налогообложению.
В число юрисдикций, наиболее выгодных для образования торгово-закупочных и торгово-посреднических компаний, входят: Андорра, Гибралтар, Новая Зеландия, Гонконг, Белиз, Британские Виргинские Острова, Сейшельские острова, Лихтенштейн, Панама, острова Карибского бассейна.
Теперь подробнее о некоторых из них.
Гонконг
Гонконг является одним из крупнейших признанных мировых финансовых центров. Этому способствует множество факторов: свобода предпринимательства, свобода торговли, привлекательный налоговый климат, достаточный рынок рабочей силы, хорошая коммерческая и промышленная инфраструктура, прекрасные коммуникации.
Использование гонконгских компаний как составляющих торговых схем может служить удобным инструментом для организации международной торговли с минимальным налогообложением прибыли. Зарегистрированные в Гонконге компании высоко котируются, особенно в тех случаях, когда предполагается сотрудничество с бизнес-партнерами из Китая или стран Дальнего Востока. Самая распространенная практика: международная торговая компания закупает товары в Китае или странах Азии и перепродает их через Гонконг, что позволяет достичь значительной экономии на налоговых выплатах.
После вступления Китая в ВТО Гонконг превратился в канал китайского экспорта в страны Запада и базу многих международных компаний, собирающихся принять участие в активно развивающейся китайской экономике.
Компании в Гонконге являются отличным средством для инвестирования в рынок Китая. Именно поэтому здесь созданы все условия для ведения нерезидентного бизнеса. Гонконг открывает путь к недорогим производственным структурам и рыночному потенциалу Китая для иностранных компаний. Гонконг — это, по сути, окно между Европой и Азией.
Налоговые льготы — это основной аргумент в пользу ведения бизнеса через гонконгскую структуру. Для многих компаний, стремящихся к развитию и повышению своей конкурентоспособности на мировом рынке, взаимодействие с китайскими предприятиями является очевидной необходимостью.
Гонконг предлагает налоговый режим, составляющий конкуренцию оффшорным аналогам, и дает преимущество различным видам деятельности. Это утверждение особенно актуально для международной торговли и финансирования.
Используя гонконгскую компанию как посредника между китайскими и украинскими организациями, можно активно использовать налоговые возможности, предоставляемые гонконгским законодательством. Политика правительства направлена на развитие бизнеса и заключается в строгом невмешательстве в дела предпринимателей.
Преимущества использования гонконгских компаний можно охарактеризовать несколькими пунктами:
— отсутствие налогообложения при условии ведения нерезидентного бизнеса;
— низкое налогообложение при ведении бизнеса в самом Гонконге;
— отсутствие налогообложения на прирост капитала, дивиденды или проценты;
— мировое признание и респектабельность (Гонконг — не оффшорная зона).
Новая Зеландия
Новая Зеландия — это один из лучших международных финансовых центров, который также является привлекательной юрисдикцией для ведения бизнеса благодаря безупречной международной репутации, прогрессивной налоговой системе, благоприятному инвестиционному климату и наличию международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных со многими странами. Таким образом, новозеландская компания, как инструмент налогового планирования, представляет особый интерес для предприятий, работающих с фирмами, зарегистрированными в указанных странах.
Новая Зеландия благодаря своему специфическому законодательству может предложить предпринимателю возможность наслаждаться всеми преимуществами классического оффшора. Тот факт, что Новая Зеландия не является официально признанной оффшорной юрисдикцией, — очень позитивный момент, так как она не внесена в черные списки. Здесь существуют основные блага оффшора: прибыль и капитализация не облагается налогом; процедура учреждения проста, а цена ее разумна; трастовая декларация, содержащая имя учредителя оффшорного траста, является секретным документом, что гарантирует полную конфиденциальность; трастовое законодательство в Новой Зеландии стабильно и не будет пересматриваться в сторону ограничения прав иностранного предпринимателя.
Помимо чисто оффшорных преимуществ, в Новой Зеландии в отличие от классических оффшоров, на территории которых любая деловая активность оффшорных компаний исключена, при соблюдении некоторых правил можно вести бизнес.
Технология использования новозеландского оффшорного траста следующая. Как правило, одновременно с трастом учреждается новозеландская компания, которая в соответствии с трастовой декларацией является управляющим траста. При этом учредитель траста может быть акционером и директором вновь созданной компании. Такая простая схема не годится, если требуется конфиденциальность. В этом случае рассмотренная схема дополняется включением номинального директора. Применение оффшорного траста для налогового планирования практически не вызывает вопросов — здесь можно использовать большую часть обкатанных схем классического оффшора.
Новая Зеландия не является оффшорной юрисдикцией, однако специально построенная структура может служить удобным инструментом для организации международной торговли с минимальным налогообложением прибыли.
Компания, зарегистрированная в Новой Зеландии, имеет право осуществлять предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а также открывать банковские счета в любой стране мира.
Порядок, в котором осуществляется регистрация компании в Новой Зеландии, определяется Законом о компаниях 1993 года. Основная цель принятия этого законодательного акта и состояла в том, чтобы сделать операцию под названием «регистрация компании в Новой Зеландии» одной из самых легких и даже приятных операций такого рода в мире.
В целом, можно сказать, что если вам нужна компания из престижной юрисдикции, ни у кого и никогда не ассоциирующейся с понятиями «оффшор» и «отмывание грязных денег», но в то же время с широкими возможностями законной налоговой оптимизации, быстрым и эффективным сервисом государственной системы, то одним из наиболее вероятных решений данной задачи будет регистрация компании в Новой Зеландии.
Кипр
Остров предлагает много налоговых преимуществ. Например, единый подоходный налог с предприятий в 10 % является самым низким в ЕС, несмотря на то что Кипр вступил в соглашения о двойном налогообложении с 40 странами.
Являясь островом, Кипр долгое время выживал за счет международной торговли. Эта торговля продолжает играть большую роль в продолжающемся росте экономики острова. И хотя Кипр ведет большую часть своей торговли со своими партнерами из Европейского Союза, он также развил эффективные торговые отношения со странами Ближнего Востока, Центральной и Восточной Европы. Свободная торговая зона Ларнаки является отличным примером попыток правительства поощрять международную торговлю на острове. Свободная торговая зона дает различные стимулы, включая освобождение от покупательских пошлин и налогов на импортированные/экспортированные товары и на товары, произведенные на месте для экспорта. Правительство также либерализовало политику прямых иностранных инвестиций как для стран ЕС, так и для не входящих в ЕС государств. Теперь иностранные инвесторы могут участвовать во многих сферах местной экономики с долей участия до 100 %, регистрировать компании, приобретать акции и недвижимое имущество. Инвесторы могут контактировать с Центром иностранных инвесторов при Министерстве торговли, промышленности и туризма.
Сейшельские острова
Тип компании, используемой для международной торговли и инвестиций — компания международного бизнеса (IBC). Закон «О компаниях международного бизнеса» 1994 года является основным законом, регулирующим деятельность таких компаний. Международные компании, основанные на Сейшелах, получают благоприятный режим, проявляющийся в освобождении от уплаты налогов. Установлен фиксированный ежегодный сбор для поддержания компании. Наименование компании может быть сформулировано на любом языке. Оффшорным компаниям, осуществляющим деятельность в зоне свободной торговли, разрешается иметь доли в собственности в пределах зоны, и они облагаются нулевым налогом.
Закон «Об отмывании денег» 1996 года, позволяя внутренние и внешние инвестиции, предписывает, однако, придерживаться самых высоких международных стандартов.
Стремительное развитие финансового сектора, связанное с основанием Управления международной торговли Сейшельских островов (Seychelles International Business Authority), а также ряд принятых прогрессивных законов, способствующих основанию оффшорных структур и притоку инвестиций, — все это является важными составляющими экономики Сейшельских островов.
Белиз
Белиз является классической оффшорной зоной. Это значит, что компании, зарегистрированные здесь, не платят налогов, а поддержка их обходится крайне недорого. Требования к регистрации в Белизе несложные. Должны быть как минимум один акционер и один директор, причем директор компании может быть любой национальности и иметь любое гражданство. Местные директора — резиденты Белиза, как и секретарь, не требуются. Информация о директорах и акционерах не появляется в публичных отчетах. Необходимый уставной капитал составляет 50 000 долларов, делится на акции с номинальной стоимостью или без номинальной стоимости. Аудиторский отчет не является обязательным, однако компания должна вести бухгалтерский учет, отражающий ее финансовое состояние.
Оффшоры в Белизе — это отличное решение для ведения бизнеса. Управляя оффшором, можно вести свой бизнес по всему миру, открывать счета в любых банках, заключать любые договора, контракты и соглашения с любыми компаниями, осуществлять инвестиции, работать на биржевых и фондовых рынках, открывать филиалы и представительства по всему миру, заниматься международной торговой деятельностью, приобретать недвижимость, заниматься электронной коммерцией, приобретать и регистрировать суда и судоходные компании, осуществлять транспортные перевозки, оказывать консалтинговые и маркетинговые услуги и т.д.
Панама
Панама — одна из ведущих оффшорных юрисдикций в мире. На данный момент зарегистрировано около 200 000 панамских компаний, освобожденных от уплаты налогов. Ее зона свободной торговли — вторая в мире по величине после Гонконга. Панама считается также страной предпочтительной регистрации судов и яхт. Она является крупным банковским центром, и ее законодательство обеспечивает строжайшее сохранение банковской и финансовой тайны.
Панамские корпорации-нерезиденты предназначены в основном для использования за пределами Панамы и не имеют права заниматься бизнесом в Панаме без получения специальной лицензии. Они популярны в силу своей административной простоты, конфиденциальности, освобождения от налогов. Панамские корпорации-нерезиденты обычно используются:
— как держатели/владельцы инвестиций, активов, например недвижимость, акции или иное имущество;
— для коммерческих сделок и международных торговых операций;
— как инструмент защиты активов.
Международная торговля относится к тем сферам бизнеса, которые нельзя загнать в рамки одной правовой системы, поскольку она подвержена влиянию как внутреннего национального законодательства страны экспортера или импортера, так и огромного массива международных норм, правил и обычаев, при этом включая в себя огромное количество вариантов, возможностей и комбинаций…
КУХАР Катерина — юрист международного отдела ДП «Такс Консалтинг Украина», г. Киев
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені
Кількість адвокатських балів | Вартість |
---|---|
Відеокурс з адвокатської етики | 650 грн |
10 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 2200 грн |
16 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 3500 грн |
8 адвокатських балів (без адвокатської етики) | 1800 грн |
Щодо додаткової інформації
Email: [email protected]
Тел. +38 (050) 449-01-09
Пожалуйста, подождите…