Одной из традиций, занявшей достойное место в череде мероприятий, ежегодно проводимых в рамках празднования Дня юридической практики, стала встреча юристов-практиков со студентами юридических факультетов. В этом же году был проведен семинар-практикум с курсантами Национального университета государственной налоговой службы Украины — будущими работниками налоговой милиции.

Такая встреча дала возможность студентам не только получить совет от своих будущих оппонентов по конкретным практическим ситуациям, но и узнать, каким образом мыслят адвокаты при расследовании работниками налоговой милиции преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов. Отметим, что соответствующая статья Уголовного кодекса (УК) Украины, т.е. статья 212, относится к основной подследственности налоговой милиции. И, соответственно, в этом контексте были рассмотрены актуальные вопросы методики проведения расследования и взаимодействия сторон на каждом из этапов.

Прежде чем слово было передано докладчикам, десяти лучшим студентам вручили сертификаты на подписку на газету «Юридическая практика».

В семинаре-практикуме приняла участие и начальник кафедры финансовых расследований Галина Чигрина, рассказав об особенностях статьи 212 УК Украины и отдельно сделав акцент на изменениях, произошедших в связи с принятием Налогового кодекса. В частности, она отметила, что Налоговым кодексом материальные расходы за копирование документов (а при расследовании экономических преступлений, как правило, накапливаются тома документов) возлагаются на налогоплательщика, а также обратила внимание на внесение изменений в примечание к статье 212 УК Украины. Согласно этому изменению, часть 4 статьи 212 распространяется и на часть 3 данной статьи. Ранее, если лицо до предъявления обвинения в совершении преступления, предусмотренного час­тями 1 и 2 статьи 212 УК Украины, возмещало нанесенный ущерб и штрафные санкции, то уголовное дело подлежало закрытию и лицо считалось несудимым. Аналогичная норма действует теперь и относительно части 3 УК Украины, за исключением случая наличия у такого лица судимости.

Андрей Котырло, адвокат, заместитель руководителя департамента уголовного права АО «АФ «АКТИО», прежде чем рассказать об особенностях проведения следственных действий, проанализировал теоретические аспекты терминов «уклонение» и «избежание» налогов. Избежание уплаты налогов рассматривается как следствие минимизации налоговых обязательств законным путем, уклонение же трактуется как сокрытие налоговой базы. Отечественное законодательство таких разграничений не содержит, поэтому зачастую все, что связано с минимизацией налогов, «подтягивают» под статью 212 УК Украины. По словам г-на Котырло, исходя из специфики преступления и диспозиции статьи 212 УК Украины, признаки экономических преступлений в большинстве случаев отражаются в документах, поэтому на начальном этапе расследования необходимо применить меры для их выявления и изъятия. Это обеспечивается за счет таких следственных действий, как выемка или обыск. И далеко не последнюю роль в проведении следственных действий играет фактор внезапности.

О факторе внезапности в своих выступлениях упоминали и другие докладчики — партнер АО «АФ «АКТИО» Виталий Сердюк и управляющий партнер адвокатской группы «Солодко и Партнеры» Евгений Солодко, подкрепив слова яркими примерами из жизни. В частности, последний рассказал о случае, недавно имевшем место, когда суд взял под стражу в зале суда директора предприятия, в отношении которого возбудили уголовное дело по статье 212 УК Украины, сразу после оглашения приговора, несмотря на обжалование начисленной суммы в административном порядке. Хотя, по словам Виталия Сердюка, адвокатура отстаивает позицию, подтверждаемую судебной практикой, согласно которой пока не прошла процедура административного обжалования — возбуждать уголовное дело нельзя. Однако на практике оперативные сотрудники налоговой милиции дела возбуждают. Учитывая, что практика рассмотрения уголовных дел судами не богата оправдательными приговорами, одна из главных задач адвоката — «не дать довести дело до суда».

Отдельно Евгений Солодко уделил внимание вопросам легализации материалов оперативно-розыскной деятельности, а точнее, предоставил курсантам пищу для размышлений над тем, каким образом в процессуальном порядке доказать умысел при уклонении от уплаты налогов и в какой из источников доказательств облачить всю полученную оперативным сотрудником информацию. Ведь на сегодня Уголовно-процессуальный кодекс относительно любых доказательств, полученных оперативным путем, не дает никаких указаний, подчеркнул г-н Солодко. Это, скорее, направление поиска.

Вадим Косык, ранее занимавший должность старшего следователя по особо важным делам следственного управления налоговой милиции Государственной налоговой администрации Украины, подтвердив сказанное адвокатами, отметил, что в любом случае самое главное на любой работе — это человеческое отношение.

В завершение встречи г-жа Чигрина поблагодарила адвокатов за участие в семинаре, отметив, что пообщаться напрямую с адвокатами по таким вопросам «стоит дорого и в материальном плане, и в моральном», а адвокаты, в свою очередь, пожелали молодому поколению налоговой милиции профессионализма, ведь на него возлагают надежды и бизнес, и адвокатура.