В настоящее время большой популярностью пользуются банковские кредиты, предоставляемые физическим лицам для приобретения предметов быта, недвижимости, автомобилей. Как правило, банки выдают такие кредиты при условии заключения договора залога, являющегося самым популярным средством обеспечения возврата кредита. В то же время широко используется и практика страхования выдаваемого кредита на случай его невозвращения.
К сожалению, бывают случаи, когда заемщики по тем или иным причинам не могут или, что еще неприятнее, не хотят добросовестно выполнять свои обязательства по кредитному договору. В этом случае у недобросовестного заемщика образуется непогашенная задолженность, в связи с чем наступает страховой случай, и страховая компания, согласно договору страхования, выплачивает банку страховое возмещение, обычно равное сумме задолженности заемщика по кредиту и процентам за его использование.
Согласно статье 27 Закона Украины «О страховании», к страховщику в пределах фактических затрат переходит право требования, которое страхователь или иное лицо, получившее страховое возмещение, имеет к лицу, ответственному за причиненный убыток. Таким образом, страховая компания получает реальную возможность за счет виновного в наступлении страхового случая лица возместить свои затраты, вызванные выплатой страхователю или выгодоприобретателю страхового возмещения.
Однако, возместив за счет виновного в наступлении страхового случая затраты на выплату страхового возмещения, страховая компания вынуждена нести дополнительные расходы в размере 30% (с 1 января 2004 года — 25%) от возвращенной суммы, уплачиваемые этой компанией государству на основании пункта 7.2 статьи 7 и пункта 1 статьи 10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в качестве налога на прибыль.
Учитывая, что сумма страхового возмещения порой является довольно внушительной, вряд ли можно счесть приемлемым фактическое недополучение 30% такой суммы. Тем более, при существующей ставке налогообложения страховщика в 3%. Как говорится, почувствуйте разницу!
Один из выходов из этой ситуации предлагают нормы гражданского права, регулирующие возмещение убытков.
Так, по статье 161 Гражданского кодекса УССР (ГК) (статьи 526 и 530 ГК Украины) обязательство должно исполняться надлежащим образом и в установленный договором или законом срок. Статья 203 ГК УССР (статья 611 нового ГК) предусматривает, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства должником он обязан возместить кредитору причиненные этим убытки. Учитывая тот факт, что страховой случай по договору страхования кредитов, как правило, возникает при неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщиком своих обязательств по кредитному договору, на мой взгляд, нет препятствий к применению этой нормы права и в данном случае.
По статье 213 ГК (статья 612 нового ГК) должник, просрочивший исполнение обязательства, отвечает перед кредитором за убытки, причиненные просрочкой. Часть 2 статьи 203 ГК (статья 22 нового ГК) под убытками понимает расходы, произведенные кредитором, утрату или повреждение его имущества, а также неполученные кредитором доходы, которые он получил бы, если бы обязательство исполнялось надлежащим образом. При этом законодатель не приводит даже примерный перечень расходов и затрат, которые может понести кредитор и которые будут являться его убытками. Отсюда следует, что убытками будут являться любые расходы и затраты, понесенные кредитором и имеющие причинно-следственную связь с неисполнением или ненадлежащим исполнением должником своих обязательств.
Анализируя эту норму, можно сделать вывод, что уплата налога на прибыль по ставке 30%, вменяемая в обязанность страховщику при реализации права регрессного требования к лицу, виновному в наступлении страхового случая, удовлетворении такого требования и поступлении взысканной суммы страховщику, причиняет последнему убытки, и налог подлежит возмещению.
Исходя из этого, я считаю, что страховая компания при выплате страхователю (банку) страхового возмещения по договору страхования кредитов имеет не только право регрессного требования к заемщику, не исполнившему или ненадлежащим образом исполнившему свои обязательства по кредитному договору, но и право возмещения своих убытков, выражающихся в том числе и в обязанности страховщика уплатить налог на прибыль с возвращенной суммы выплаченного страхового возмещения.
ИОТКОВСКИЙ Андрей — юрист акционерного страхового общества «Юнион-Инсур», г. Симферополь
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені
Кількість адвокатських балів | Вартість |
---|---|
Відеокурс з адвокатської етики | 650 грн |
10 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 2200 грн |
16 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 3500 грн |
8 адвокатських балів (без адвокатської етики) | 1800 грн |
Щодо додаткової інформації
Email: [email protected]
Тел. +38 (050) 449-01-09
Пожалуйста, подождите…