— С какими основными налоговыми рисками сталкивается бизнес в Украине?

— Анализ практики нынешнего года показывает, что главные налоговые риски для бизнеса — это налоговые проверки, доначисления на их основании налоговых обязательств и невозмещение НДС. Немаловажной является и динамика изменений налогового законодательства. Казалось, с принятием Налогового кодекса в стране наконец прояснится ситуация с долгосрочным налоговым планированием. Но эти ожидания не оправдались, так как за последнее время принято уже около пяти законов о внесении изменений в Налоговый кодекс. Нужно также отметить и риски, связанные с неоднозначностью налоговых норм. Одно и то же положение может толковаться налогоплательщиком и налоговой службой по-разному. Если раньше в Украине для устранения этой проблемы часто издавались обобщающие разъяснения, то теперь практикуются только индивидуальные консультации. Понятно, что далеко не по всем вопросам можно получить консультацию. Поэтому, например, в своей работе нам постоянно приходится отслеживать судебную практику по наиболее спорным вопросам, которая только начинает формироваться.

— Как реформирование налогового законодательства повлияло на инвестиционный климат в стране?

— Эффективность Налогового кодекса, равно как и налоговой политики государства в целом, стоит оценивать с точки зрения определенного баланса между фискальной и стимулирующей функцией налогов. В данном вопросе индикатором является индекс инвестиционной привлекательности страны, который в нашем случае начиная со II квартала 2011 года заметно снизился, а фискальное давление на бизнес усилилось.

С одной стороны, в обновленном Налоговом кодексе содержится ряд позитивных изменений, в числе которых уменьшение количества налогов, налоговых ставок, освобождение от налогообложения некоторых операций, налоговые льготы, сближение налогового и бухгалтерского учета, автоматическое возмещение НДС и т.п. С другой стороны, нанесен удар по среднему бизнесу и фактически поставлен крест на развитии малого бизнеса. Но главной проблемой, на мой взгляд, являются чрезмерно широкие полномочия налоговой службы. У налоговиков не только прибавилось работы, но и появились новые повышенные требования по наполнению бюджета. Наблюдается ситуация, при которой эффективность налоговой реформы оценивается ростом отчислений в бюджет, но при этом уменьшилось количество субъектов хозяйствования.

— Для кого проблема невозврата НДС более актуальна — для бизнеса или государства?

— Создается впечатление, что при принятии Налогового кодекса никто особо не собирался решать проблему с возвратом НДС, которая у нас существует на протяжении долгих лет. Автоматическое возмещение НДС по своим критериям может применяться только к части плательщиков налогов. Как показывает статистика Государственной налоговой службы, плательщиков, которые воспользовались автоматическим возмещением НДС, единицы. Государство не спешит отдавать деньги, особенно в период дефицита бюджета. И здесь снова можно вернуться к вопросу эффективности налоговой реформы, так как стимулирование инвестиционной деятельности невозможно в ситуации, когда изымается и не возвращается часть оборотных средств предприятий.

Валентин Гвоздий

В 2001 году окончил Черновицкий национальный университет им. Ю. Федьковича (магистр права). С 1998 по 1999 год занимал должность юрисконсульта Еврейского благотворительного фонда “Хесед-Бешт”, в 2000-2002 годах — помощник адвоката Клары Маргулян. В 2002-2003 годах — адвокат “Адвокатского бюро Маргулян К. Г.”. С 2003 года возглавляет юрфирму “Гвоздий и Оберкович”. Специализация — судебная практика, налогообложение. Глава комитета по вопросам налогообложения Ассоциации юристов Украины, вице-президент Ассоциации адвокатов Украины. …

Сегодня сложилась ситуация, свидетельствующая о том, что получить бюджетное возмещение НДС крайне трудно. Это, безусловно, связано с полномочиями налоговой службы. Руководитель предприятия понимает, что после подачи заявления о бюджетном возмещении НДС на банковский счет у него сразу же начнется документальная внеплановая выездная проверка. А зная о зачастую вольном толковании норм законодательства налоговиками, вероятность снятия заявленной суммы является очень высокой. Компании, которые все-таки решаются начать данный процесс, сталкиваются с различного рода преградами. На практике доходило даже до того, что после принятия декларации и заявления налоговая служба по результатам камеральной проверки издавала акт о неподаче налоговой отчетности. Сложившаяся ситуация невыгодна ни государству, ни бизнесу, а такие негативные тенденции, на мой взгляд, только способствуют развитию теневой экономики.

— Что следует учитывать предпринимателям в случае проверок со стороны налоговых органов в контексте борьбы с отмыванием денег?

— С принятием Налогового кодекса количество проверок и запросов на предоставление информации возросло. Но ревизий не следует бояться, к ним нужно готовиться. Если на предприятие пришли с налоговой проверкой (документальной или фактической, плановой или внеплановой), то в первую очередь нужно выяснить основания для этого и ознакомиться с документами должностных лиц налоговой службы. Если возникают сомнения относительно оснований для проверки, приказ начальника налоговой службы о ее проведении может быть обжалован в суде.

Во время самой проверки в полной мере нужно пользоваться правом на предоставление письменных пояснений по спорным фактам и возражений на акт проверки до принятия решения по ее факту. Часто имеют место случаи отказа проверяющих от учета во время проверки тех или иных документов. В таких ситуациях документы с пояснениями можно отправить руководителю соответствующей налоговой инспекции. В своей работе мы всегда ориентируемся не только на обоснование позиции во время проверки, но и на подготовку во время ее проведения правовой позиции и доказательств к возможному обжалованию результатов проверки в суде.

В последнее время чаще стали происходить случаи проведения проверок на предмет фиктивности хозяйственных операций — особенно это касается сферы услуг. Это сложная категория разбирательств с налоговыми органами. Налоговая служба зачастую обосновывает свою позицию фиктивностью контрагента предприятия или фактом возбуждения уголовного дела относительно должностных лиц такого контрагента. Но при правильном подходе позицию предприятия удается отстоять. В таких случаях имеют значение не столько характеристики предприятия контрагента, сколько признаки самой хозяйственной операции (возможность ее проведения, наличие ресурсов и результатов), а также ее документальное подтверждение. Своим клиентам мы всегда рекомендуем начинать юридическое сопровождение предприятия не после окончания налоговой проверки, когда уже остается только оспаривать решение в суде, а во время ее проведения.

— Какие преференции в налогообложении, на ваш взгляд, нужны крупному бизнесу?

— Возможно, вы будете удивлены, но я считаю, что никаких преференций не требуется. На сегодняшний день крупный капитал эффективно трансформируется в быстро обращаемые финансовые активы. Большой бизнес хорошо научился минимизировать свои риски. По сути, основная база налогообложения крупного бизнеса зачастую оказывается за пределами Украины, и налоговые риски в нашей стране в этом случае уже не имеют большого значения. Для крупного бизнеса сегодня более важны четкое понимание перспектив и наличие возможностей для выбора, а также уверенность в политической и социальной политике государства. В целом же для бизнеса в Украине — крупного, среднего или мелкого — в первую очередь важно, чтобы соблюдались существующие нормы и законы, чтобы они не были подвержены коррупционному влиянию и не происходило различного рода перегибов со стороны государства.