Межрегиональное главное управление Государственной фискальной службы — Центральный офис по обслуживанию крупных плательщиков — опубликовало письмо от 1 декабря 2015 года № 26240/10/28-10-06-11, в котором разъяснило корректировку финансового результата для обложения налогом на прибыль предприятий.
Налоговая указала, что термин «непроизводственные основные средства» означает основные средства, которые не используются в хозяйственной деятельности плательщика налога. Следовательно, в налоговом учете амортизация основных средств, не используемых в хозяйственной деятельности плательщика налога, не начисляется.
Также налоговая разъяснила, что налоговые разницы не предусмотрены в разделе ІІІ Налогового кодекса (НК) Украины касательно корректировки на сумму:
— не возвращенной возвратной финансовой помощи, полученной с 1 января 2015 года от неплательщика налога на прибыль;
— полученных или уплаченных штрафов, пени, неустойки за нарушение правил осуществления хозяйственной деятельности, неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственного обязательства;
— НДС, включенного в стоимость товаров, работ, услуг, использованных в нехозяйственной деятельности;
— процентов за пользование налоговой рассрочкой;
— стоимости товаров, работ и услуг, приобретенных у плательщиков единого налога.
Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, относится к административным расходам и учитывается при определении финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка). Корректировка финансового результата на сумму такого налога не осуществляется. В то же время, согласно пункту 137.5 статьи 137 НК Украины, налог на прибыль уменьшается на сумму начисленного и уплаченного указанного налога на объекты нежилой недвижимости.
В письме указано, что финансовый результат уменьшается только в случае, если осуществляется корректировка в сторону уменьшения резерва сомнительных долгов. При списании безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, финансовый результат не подлежит уменьшению на сумму списанной задолженности. Если в случае недостаточности суммы начисленного резерва сомнительных долгов безнадежная дебиторская задолженность списывается с активов на другие операционные расходы, то увеличение финансового результата не производится.
Налоговая напомнила, что отображение дебиторской задолженности, меры по урегулированию которой приняты до 1 января 2015 года, производится согласно пункту 17 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НК Украины.
ЛАВРЕХА Юлия — юрист ЮК Jurimex, г. Киев
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені
Кількість адвокатських балів | Вартість |
---|---|
Відеокурс з адвокатської етики | 650 грн |
10 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 2200 грн |
16 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 3500 грн |
8 адвокатських балів (без адвокатської етики) | 1800 грн |
Щодо додаткової інформації
Email: [email protected]
Тел. +38 (050) 449-01-09
Пожалуйста, подождите…