На официальном сайте Государственной фискальной службы (ГФС) Украины опубликовано письмо от 18 августа 2015 года № 30644/7/99-99-19-02-02-17, в котором ГФС Украины ответила на часто задаваемые вопросы о налогообложении операций по предоставлению права использования компьютерных программ.
В указанном письме ГФС Украины отмечает следующее: чтобы сделать вывод о том, распространяется ли определение роялти для целей налогообложения на тот или иной платеж за использование компьютерной программы, необходимо анализировать условия договора (ограничены ли условия использования такой программы ее функциональным предназначением, предусмотрено ли право последующей продажи или обнародования).
Кроме того, налоговики считают, что для целей налогообложения следует также учитывать фактическое использование приобретенной компьютерной программы.
В подпункте 14.1.225 Налогового кодекса (НК) Украины установлено, что платеж за использование компьютерной программы по функциональному предназначению конечным пользователем не является роялти. В указанном выше письме приведены примеры использования компьютерной программы с иной целью: для разработки на ее базе других программ, продажи другому потребителю. При этом как один из определяющих критериев функционального использования указывается количественное ограничение создания копий компьютерной программы. Например, приобретение предприятием права использовать компьютерную программу на компьютерах его работников не признается роялти, а платеж за право создавать неограниченное количество копий и их распространение подлежит налогообложению как роялти.
У налогоплательщиков также возник вопрос о необходимости применении налоговых разниц, указанных в подпунктах 140.5.5–140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 НК Украины, в случае, если предприятие выплачивает платежи, которые, согласно стандартам бухгалтерского учета, признаются роялти и включаются в расходы в период их возникновения, а по Налоговому кодексу Украины на них не распространяется понятие роялти. ГФС Украины считает, что в таком случае финансовый результат не корректируется на налоговые разницы, указанные в статье 140 НК Украины для роялти.
ГФС Украины напомнила, что в соответствии с подпунктом 196.1.6 пункта 196.1 статьи 196 НК Украины операция по уплате роялти не является объектом НДС, а согласно пункту 261 подраздела 2 раздела ХХ НК Украины освобождены от НДС до 1 января 2023 года операции по поставке компьютерных программ, в том числе в виде интернет-сайтов или онлайн-сервисов, а также криптографических средств защиты информации.
ЛАВРЕХА Юлия — юрист ЮК Jurimex, г. Киев
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені
Кількість адвокатських балів | Вартість |
---|---|
Відеокурс з адвокатської етики | 650 грн |
10 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 2200 грн |
16 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 3500 грн |
8 адвокатських балів (без адвокатської етики) | 1800 грн |
Щодо додаткової інформації
Email: [email protected]
Тел. +38 (050) 449-01-09
Пожалуйста, подождите…