Экспорт и импорт товаров — наиболее распространенные направления внешнеэкономической деятельности украинского бизнеса. Экспортно-импортная компания является игроком на арене международной торговли и специализируется на закупках от имени клиента, собирает заказы, суммирует их и размещает напрямую у производителя. Такой подход позволяет оперативно реагировать на запросы клиента и искать иностранных покупателей либо внутренние источники, готовые экспортировать. Многие группы компаний часто рассматривают внедрение подобной компании в структуру, поскольку это повышает эффективность как самой компании, так и группы в целом.
Привлекательный Китай
При выборе юрисдикции для экспортно-импортной торговой компании необходимо опираться на особенности конкретного бизнеса с учетом его товарно-денежных и дивидендных потоков, движения заемных средств, желаемой модели привлечения финансирования и правил трансфертного ценообразования. Немаловажными факторами являются правила контролируемых компаний, база подписанных соглашений об устранении двойного налогообложения и низкий уровень административных затрат на учреждение и операционную деятельность компании.
Следует сделать акцент на том, что внедрение экспортной торговой компании (Export Trade Company — ETC) в структуру группы открывает большие перспективы: страховое покрытие от институций по страхованию экспорта, сотрудничество с международными организациями (прежде всего с ЕБРР), лояльное отношение именитых надежных банков при открытии счета, хорошую деловую репутацию.
Знакомство с китайским вектором международной торговли следует начать с показателей. На мировом рынке Китай занимает третью позицию по закупкам после США и ЕС. Согласно данным Генеральной таможенной администрации КНР, в 2014 году товарооборот между Украиной и КНР составил 8,594 млрд долл. США. При этом экспорт товаров с Украины составил 3,486 млрд долл. США, импорт — 5,108 млрд долл. США.
Основные позиции украинского экспорта в КНР в 2014 году занимали минеральные продукты (железные, циркониевые, титановые руды) — 65,9 %; жиры и масла животного или растительного происхождения — 12,9 %; продукты растительного происхождения — 8,7 %; древесина и изделия из нее — 7,0 %; механическое оборудование, машины и механизмы — 2,0 % и т.д.
Невозможно не заметить, что объемы экспортно-импортных операций снижаются по сравнению с показателями предыдущих лет — это связано с глобальной деофшоризацией, ужесточением национальных законодательств о прозрачности информации о структуре собственности, процедур KYC/AML, трансфертном ценообразовании, а также с экономической и политической ситуацией в нашей стране.
Китайские особенности
Для целей торговли в Азии украинскому бизнесу рекомендуется выбирать Export Trade Company в Китае, Гонконге и Сингапуре. Каждую из перечисленных юрисдикций нельзя назвать простой и дешевой в оперировании либо администрировании, у каждой есть свои особенности.
Китайское законодательство предусматривает возможность создания предприятий со 100 % иностранным капиталом (Wholly Foreign-Owned Enterprise, WFOE) и совместных предприятий (с китайскими и иностранными участниками). В свою очередь, совместные предприятия могут быть совместными паевыми (объединения вкладов) и совместными договорными (кооперационными) предприятиями (объединения лиц).
Следует учитывать, что некоторые виды деятельности закрыты для компаний с иностранным капиталом. В настоящее время в КНР действует Перечень отраслей для размещения иностранных инвестиций.
В зависимости от названия и выбранного вида деятельности необходимо внести соответствующие суммы уставного капитала для компании в Китае. Например, компания, предоставляющая услуги, должна иметь уставный капитал не менее 500 тыс. юаней, торговая/производственная компания (внутренняя торговля) — от 1 млн юаней, торговая/производственная компания в Китае (внешняя торговля) — от 1,5 млн юаней.
Все предприятия, зарегистрированные и ведущие деятельность в КНР, являются плательщиками налога на прибыль. Согласно закону КНР «О налоге на прибыль предприятий», общая ставка налога на прибыль установлена на уровне 25 %. Для так называемых низкоприбыльных малых предприятий ставка налога установлена на уровне 20 %, а для предприятий новых и высоких технологий, поддерживаемых государством, — 15 %.
Предприятия, продающие в КНР товары собственного производства и приобретенные у третьих лиц, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Общая ставка налога составляет 17 %; для плательщиков, занимающихся продажей некоторых льготных категорий товаров и предметов первой необходимости, — 13 %; для плательщиков с малым оборотом — 3 %. При экспорте продукции НДС не взимается, кроме случаев, когда постановлениями правительства КНР установлено иное.
При выведении прибыли из КНР необходимо учитывать налог «у источника», которым облагаются дивиденды, роялти и проценты. Его ставки варьируются в соответствии с условиями соглашения об устранении двойного налогообложения. Например, ставка налога на выплату дивидендов с Украины в Китай составляет 5 % (в случае, если не менее 25 % уставного капитала принадлежит компании) либо 10 %, на выплату роялти — 10 %, процентов — 10 %.
Стоит отметить, что КНР привлекает бизнес множеством видов свободных экономических зон, зон технико-экономического развития государственного уровня, R&D, свободной торговли, которые предусматривают налоговые и административные привилегии.
Гонконгские стандарты
Еще одной юрисдикцией китайского вектора международной торговли является Гонконг — один из ведущих мировых финансовых центров, где расположены штаб-квартиры практически всех крупнейших мировых корпораций. Гонконгские компании не делятся на резидентные и нерезидентные, но подлежат налогообложению по территориальному принципу: если компания, зарегистрированная в Гонконге, ведет деятельность на территории Гонконга, то полученный доход подлежит налогообложению.
Открытие компании в Гонконге занимает порядка двух-семи рабочих дней. Необходимо также отметить, что на конец финансового года гонконгская компания подает в налоговые органы аудированную отчетность вместе с заявлением об офшорном статусе. Налоговые органы вправе сделать запрос на предоставление подтверждающих документов. Все учетные документы компании должны храниться в течение семи лет.
Стандартная ставка по налогу на прибыль — 16,5 %. Деятельность компании, зарегистрированной в Гонконге, не подлежит обложению налогом на прибыль, если она ведется за пределами Гонконга. Отсутствует налогообложение на прирост капитала, налог с оборота, НДС, прибыль на офшорную деятельность, сборы на пособия по социальному обеспечению, налог на дивиденды, подоходный налог.
Следует отметить, что между Украиной и Гонконгом нет соглашения об устранении двойного налогообложения.
Открытый Сингапур
Последняя юрисдикция, которую мы рассматриваем, — это Сингапур, который является офшорной территорией, то есть низконалоговой юрисдикцией, и одним из ведущих международных финансовых центров. Компании надежны и респектабельны, удобны для использования в международной торговле и в качестве холдингов.
Наличие на территории Сингапура регистрационного офиса — необходимое условие. В компании обязательно должен быть местный директор-резидент. Нет требований о размере и об обязательной оплате уставного капитала. Акции на предъявителя не разрешены. В Сингапуре открытый реестр компаний — информация о директорах и акционерах компании доступна третьим лицам, поэтому целесообразно использовать номинальный сервис.
У данной юрисдикции большое количество соглашений об устранении двойного налогообложения — более 60. Например, с Китаем, Индонезией, Кореей, Малайзией, Пакистаном, Тайванем, Таиландом, Вьетнамом, Россией, Казахстаном и Украиной. Согласно такому соглашению с Украиной, выплата дивидендов совершается по ставке 5 % (если не менее 20% уставного капитала принадлежит компании) либо 15 %, выплата роялти — 7,5 %, процентов — 10 %.
Наиболее популярны компании с ограниченной ответственностью — LTD (Private Limited Company), возможны партнерства с ограниченной ответственностью — LLP (Limited Liamility Partnership).
Система налогообложения в Сингапуре строится на территориальном принципе. Подоходный налог взимается только с прибыли, полученной из источников в Сингапуре или перечисленной на территорию Сингапура. С точки зрения уплаты налогов, компании можно разделить на резидентные и нерезидентные. Налоговая резидентность компании определяется местом, из которого ведется операционная деятельность компании.
Ставка 0 % с прибыли взимается у компаний, признанных нерезидентными (компания не ведет бизнес в Сингапуре и не перечисляет прибыль в сингапурские банки), 17 % с прибыли — для компаний, признанных резидентными (компания ведет бизнес в Сингапуре или перечисляет прибыль в сингапурские банки).
Следует учитывать, что Сингапур попал в список юрисдикций (утвержденных Кабинетом Министров Украины в рамках закона о трансфертном ценообразовании), в которых ставка корпоративного налога на 5 % ниже украинской.
Страхование компаний
Сделки торговых компаний китайского вектора международной торговли можно страховать с привлечением экспортно-кредитного агентства Китая SINOSURE (China Export &Credit Insurance Corporation) — публичной организации, которая ведет свою деятельность с 18 декабря 2001 года. Данная организация охотно страхует китайские, гонконгские и сингапурские компании, что открывает путь к более дешевому финансированию, ведь в случае если такая компания будет держателем страхового полиса, банки, предоставляя кредит, не несут каких-либо существенных рисков, поскольку порядка 95 % предоставляемой суммы покрывается страховкой. Для компании еще одним преимуществом будет отсутствие необходимости предоставлять дополнительное обеспечение, залоги при оформлении кредитного договора.
Страховые агентства выдвигают определенные требования к клиенту: прозрачность, профессионализм, хорошая деловая репутация.
Делая ставку на китайский вектор торговли, современный бизнес открывает для себя огромные перспективы для развития и потенциального расширения бизнеса группы.
Необходимо учитывать все особенности компаний Китая, Гонконга или Сингапура при построении схемы с Export Trade Company для того, чтобы грамотно внедрить ее в существующую структуру группы компаний. В некоторых случаях необходима более глубокая реструктуризация для построения дивидендных и товарно-денежных потоков, соблюдения правил трансфертного ценообразования, прозрачности и защищенности бенефициаров, а также соответствия всем тенденциям деофшоризации современной экономики и бизнеса (система BEPS, обмен информацией между государствами, раскрытие конечных выгодоприобретателей и т.д.).
После имплементации ETC в ходе реструктуризации группы налаживаются бизнес-процессы, упрощается процедура привлечения предэкспортного, торгового и проектного финансирования, что позволяет эффективно импортировать/экспортировать различную продукцию на целевой рынок Азии.
ВИНГЛОВСКАЯ Ольга — советник МЮФ Integrites, г. Киев,
ЗАГРЯДСКАЯ Мария — юрист МЮФ Integrites, г. Киев
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені
Кількість адвокатських балів | Вартість |
---|---|
Відеокурс з адвокатської етики | 650 грн |
10 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 2200 грн |
16 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 3500 грн |
8 адвокатських балів (без адвокатської етики) | 1800 грн |
Щодо додаткової інформації
Email: [email protected]
Тел. +38 (050) 449-01-09
Пожалуйста, подождите…