Видавництво Как правильно ввезти оборудование
В хозяйственной деятельности, осуществляемой на таможенной территории Украины, резиденты нередко используют основные средства, ввезенные из-за границы. Существует немало способов приобретения прав на такое имущество (как права собственности, так и прав пользования), начиная с покупки резидентом основных средств на основании договора купли-продажи и заканчивая оперативной арендой.
Каждый из таких способов влечет различные налоговые, правовые и таможенные последствия для предприятия-резидента, зачастую зависящие и от способов (вида) дальнейшей эксплуатации этого имущества.
Рассмотрев три наиболее часто применяемых способа (за исключением наиболее налогово-обременительного для резидента — покупки), обобщив результаты операций взноса в уставный фонд (УФ) предприятия-резидента, финансового лизинга и оперативной аренды в соответствии с законодательством Украины по состоянию на 8 ноября 2005 года, а также налоговые аспекты возможных способов дальнейшей эксплуатации такого имущества, предлагаем вашему вниманию полученные результаты в виде таблицы.
Передача в оперативную аренду ввезенного объекта
| Передача в аренду резиденту | Передача в субаренду резиденту | |
| Ремонты | По договоренности сторон | По договоренности сторон |
| НДС на объект аренды при передаче | Нет | Нет |
| Арендные платежи, НДС | 20 %, с возможностью отнесения к НК арендатора | 20 %, с возможностью отнесения к НК субарендатора |
| Налог на прибыль (25 %) на доход резидента от аренды | Уплачивается | Уплачивается |
Сравнительная таблица условий ввоза оборудования
| Взнос в УФ резидента | Финансовый лизинг | Оперативная аренда у нерезидента | ||
| Таможенный режим | Импорт | Импорт | Импорт | Временный ввоз |
| Предельный срок ввоза | Без ограничения | Без ограничения | Временный ввоз ограничен 12-ю месяцами. При сроке оперативной аренды более одного года подлежит таможенному оформлению каждые 12 месяцев | |
| Право собственности у резидента | Есть | Нет, только с момента окончания срока действия договора финлизинга, на основании договора купли-продажи | Нет | |
| НДС 20 % от стоимости при ввозе | Уплачивается, с возможностью отнесения к налоговому кредиту (НК) | Уплачивается, с возможностью отнесения к НК | Уплачивается каждый раз при таможенном оформлении, с возможностью отнесения к НК | |
| Таможенная пошлина | Не уплачивается, часть 1 статьи 18 Закона «О режиме иностранного инвестирования» | Уплачивается по ставке, определенной Законом Украины «О таможенном тарифе Украины» | Уплачивается по ставке, определенной Законом Украины «О таможенном тарифе Украины» | Уплачивается при первом ввозе, статья 19 Закона «О едином таможенном тарифе» |
| Право резидента на амортизацию стоимости объекта | Есть | Есть | Нет | |
| НДС на платежи в адрес нерезидента в части стоимости оборудования | Платежей нет | На платеж в части возмещения стоимости оборудования НДС нет | Платежей нет | |
| НДС на платежи в адрес нерезидента в части услуги | Нет | Не являются объектом для начисления НДС проценты или комиссия в пределах двойной учетной ставки НБУ на дату уплаты, а все, что выше, — НДС 20 %, на основании п. 3.2.2. ЗУ «Об НДС». При этом НДС уплачивает в бюджет лизингополучатель, являющийся налоговым агентом, с правом на НК |
НДС 20 %. При этом НДС уплачивает в бюджет арендатор, являющийся налоговым агентом, с правом на НК | |
| Налог на репатриацию доходов нерезидента (платежи в адрес нерезидента в части стоимости оборудования) | Платежей нет | Не облагается | Платежей нет | |
| Налог на репатриацию доходов нерезидента (платежи в адрес нерезидента в части услуги) | Платежей нет | Если международным соглашением не предусмотрено освобождение или частичное освобождение от налогообложения на Украине, то налог на репатриацию удерживается из дохода нерезидента по ставке 15 %, согласно статье 13.2 Закона «О налогообложении прибыли предприятий». Желательно страну выбирать не из оффшорной зоны |
Если международным соглашением не предусмотрено освобождение или частичное освобождение от налогообложения на Украине, то налог на репатриацию удерживается из дохода нерезидента по ставке 15 % согласно статье 13.2 Закона «О налогообложении прибыли предприятий». Желательно страну выбирать не из оффшорной зоны |
|
| Текущий и капитальный ремонт | На валовые расходы (ВР) относится стоимость ремонтных работ в пределах 10 % от балансовой стоимости групп на начало года на основании п. 8.4.11 и п. 8.7.1. ЗУ № 334/94, а на 2005 год — с учетом положений п. 22.2 ЗУ № 334/94 (то есть дифференцированный подход для 1 и 2—4 групп по исчислению лимитных 10%), а то, что выше — увеличивает балансовую стоимость | На основании условий договора
На ВР относится стоимость ремонтных работ в пределах 10 % от балансовой стоимости групп на начало года на основании п. 8.5.2 и п. 8.7.1. ЗУ № 334/94, а на 2005 год — с учетом положений п. 22.2 ЗУ № 334/94, (то есть дифференцированный подход для 1 и 2—4 групп по исчислению лимитных 10%), а то, что выше — увеличивает балансовую стоимость |
На основании условий договора
На ВР относится стоимость ремонтных работ в пределах 10 % от балансовой стоимости групп на начало года на основании п. 8.7.1. ЗУ № 334/94, а на 2005 год — с учетом положений п.22.2 ЗУ № 334/94 (то есть дифференцированный подход для 1 и 2-4 групп по исчислению лимитных 10%), а то, что выше — увеличивает балансовую стоимость |
Зміст
Государственная практика
Практика принятия судебных решений
Деловая практика
Легализируем единый налог!
Законодательная практика
Изменить, дабы охранить
Комментарии и аналитика
Договор аренды: момент истины
Бюджет поглощения — дело растяжимое
Неделя права
Не обижайте военных судей!
Решительное «да» честной конкуренции!
Поговорим о промышленной собственности
Всеукраинской ассоциации адвокатов быть!
Правду скажет детектор лжи
Реестр событий
Неделя Украины в Европейском суде
Цель: верховенство права
Честно, добросовестно, подчиняясь Закону...
Судебные решения
Ребята, давайте жить по мировому соглашению!
Опечатка не меняет суть документа
Тема номера
Предъявление векселя и его протест
Частная практика
Нужны ли еще обсуждения?
Стильно и корпоративно
Юридический форум
Споры с ГНАУ по КАС
Актуальные проблемы защиты прав интеллектуальной собственности
Юрисконсульт
Связанные одними правами
Подводные камни страхования КАСКО
Обращение в суд — злоупотребление?
Срок действия договора и правоотношений
Как правильно ввезти оборудование
Інші новини
ВИДАННЯ
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені