Генеральный партнер 2020 года

Издательство ЮРИДИЧЕСКАЯ ПРАКТИКА
Главная » Выпуск №48 (936) » Информационное обобщение

Информационное обобщение

«Правила международного обмена налоговой информацией динамично меняются — инструменты, которые были эффективны вчера, могут нанести вред бизнесу сегодня»
предостерегает Павел Ходаковский, партнер АО Arzinger

— Какие тенденции наблюдаются в сфере международного обмена налоговой информацией?

— В качестве глобальной тенденции следует отметить достижение критического уровня консенсуса в первую очередь национальными правительствами, международными организациями, а также большей частью бизнес-сообщества относительно необходимости существенного пересмотра объема и процедур международного обмена налоговой информацией с целью максимально ограничить возможности для агрессивного налогового планирования и уклонения от уплаты налогов.

Одна из ключевых задач в данном направлении — внедрение автоматического обмена налоговой информацией и вовлечение в такой обмен максимального количества стран.

В этом контексте возрастает также давление на низконалоговые (офшорные) юрисдикции с целью вовлечения их в международный обмен налоговой информацией. Ряд классических офшоров либо уже участвуют в действующих механизмах обмена налоговой информацией, либо согласились присоединиться к ним в самом ближайшем будущем, причем часть из них уже пересмотрела свое внутреннее корпоративное и налоговое законодательство.

Все активнее в качестве элемента системы обмена информации для налоговых целей выступают и финансовые учреждения, в частности банки.

 

— Как Украина вовлечена в эти процессы?

— Украина, как член Глобального форума ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения, активно участвует в процессах внедрения новых моделей обмена налоговой информацией. Наше государство еще не присоединилось к механизмам автоматического обмена информацией для налоговых целей, но, убежден, это лишь вопрос времени.

 

— Если указанные вами механизмы обмена налоговой информацией в Украине не действуют, выходит, и беспокоиться не о чем?

— Не совсем так, ведь в наличии остаются другие «неавтоматические» механизмы. Сегодня обмен происходит, в частности, на основании Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, а также двухсторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Примечательно, что к Конвенции по административной помощи активно присоединяются государства-офшоры. В начале октября, например, присоединились Сейшельские острова, и уже известно о том, что низконалоговые юрисдикции все чаще отвечают на запросы украинской стороны и предоставляют налоговую информацию. Также с практической точки зрения интересна возможность проведения налоговых проверок за границей, предусмотренная Конвенцией по административной помощи.

Среди прочего следует отметить, что большинство соглашений об избежании двойного налогообложения ратифицированы Украиной еще в 1990-е годы и не учитывают современные стандарты обмена. Это служит основанием для отказа ряда государств в обмене налоговой информацией с Украиной. Действующая же редакция модельной конвенции ОЭСР, а также соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Украиной на ее основе (например, с Кипром), предусматривают, что обмен информацией может производиться и относительно налогов, прямо не указанных в конвенции или соглашении, а также в отношении лиц, которые не являются резидентами сторон конвенции/соглашения.

 

— Кто осуществляет запрос на получение налоговой информации? Сколько обычно приходится ждать ответ?

— В Украине процедура обмена налоговой информацией осуществляется через Департамент международных связей Государственной фискальной службы, а также через Главное следственное управления финансовых расследований ГФС Украины (налоговую милицию). Время на обработку запроса на информацию составляет около пяти-шести месяцев. На сегодня обмен на основании запроса является основным инструментом для Украины.

 

— В бизнес-кругах активно обсуждается обмен информацией в рамках FATCA, чего ожидать от внедрения данного механизма?

— США заключили соглашения на основании FATCA с 76 странами, более чем с 30 странами, в том числе с Украиной, достигнута договоренность о применении соответствующих соглашений с определенной даты.

FATCA изначально нацелена на граждан и резидентов США и контролируемых ими юридических лиц и предполагает предоставление Службе внутренних доходов США (IRS) целевой информации о счетах, открытых в любых финансовых учреждениях на территории страны — участницы соглашения, в частности и Украины, такими резидентами США или их аффилированными лицами.

В то же время следует отметить, что именно FATCA лежит в основе разработки и применения более широкого механизма автоматического обмена налоговой информацией на базе соответствующего стандарта ОЕСР.

 

— Какие советы вы бы дали бизнесу во времена столь важных перемен?

— В первую очередь необходимо понимать, что правила игры в сфере международного налогового планирования динамично меняются. Те инструменты, которые были эффективны вчера, могут нанести вред бизнесу сегодня.

В сочетании с открытием реестров бенефициарных собственников групп компаний и полноценным запуском механизма трансфертного ценообразования обмен налоговой информацией может стать существенной помехой стандартным механизмам налогового планирования.

Кроме того, следует обратить внимание на недавнее принятие окончательной редакции рекомендаций в рамках программы ВЕРS — плана действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Данный комплекс действий уже одобрен министрами финансов «Большой двадцатки», и в ближайшее время усилия будут направлены на разработку механизмов его имплементации.

Что касается программы BEPS, то уже сегодня можно говорить о возрастающем внимании к прозрачности бизнеса и реальному присутствию бизнеса в соответствующем государстве для применения его преференциального налогового режима. То есть компаниям все чаще необходимо доказывать реальное осуществление коммерческой деятельности в таком государстве и справедливое пользование налоговыми льготами — и это лишь один из множества важных аспектов плана действий ОЕСР, с принятием которого правила «присутствия» и «реальности» становятся все сложнее. Также все чаще использование компаний, специально созданных для наличия «присутствия» в определенном государстве (conduit companies), признается незаконным.

Таким образом, международный бизнес сталкивается с необходимостью использовать новые подходы и более сложные решения, исходя из стремительно меняющихся правил игры.

Уже сегодня нужно понимать, что новые правила будут касаться всех без исключения международных групп компаний. В связи с этим я бы порекомендовал задуматься о реструктуризации бизнеса, чтобы справиться с новыми требованиями, избежать возможных неблагоприятных последствий и пристального внимания налоговых органов как Украины, так и государств, в которых группа имеет присутствие и/или пользуется преференциальными положениями налогового законодательства.

Поделиться

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Подписывайтесь на «Юридическую практику» в Facebook, Telegram, Linkedin и YouTube.

0 комментариев
Встроенные отзывы
Посмотреть все комментарии
Slider

Содержание

50 ведущих юридических фирм Украины

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

«БРОНЗОВАЯ ЛИГА» ВЕДУЩИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ФИРМ УКРАИНЫ 2015 ГОДА

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Экспертный совет

Эксперты Всеукраинской исследовательской программы
«50 ведущих юридических фирм Украины 2015 года»

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Энергетика и природные ресурсы

Инвестфронт

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Судебная практика

Дефицит Фонда

Контактная реформация

Вектор перемен

50 КРУПНЕЙШИХ ПУБЛИЧНЫХ СУДЕБНЫХ И АРБИТРАЖНЫХ ДЕЛ

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Комплаенс

Контрольная забота

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Защита бизнеса

Честный сектор

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Медицина

В здоровом деле

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Агросфера

Агрокредитная история

Погода не льготная

Альтернативный ресурс

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Энергетика и природные ресурсы

Газовый вектор

Энергия толка

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Судебная практика

Фактор иска

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Информационные технологии

Just do IT

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Фармацевтика

Креативный поход

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Отрасли экономики

Вся надежда на агро

Предложить усилия

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Недвижимость

Недвижимая активность

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Банковское и финансовое право

Инновационное дело

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Корпоративное право

Раскрытию подлежит

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Корпоративное право и M&A

Путь в Европу

Попасть под слияние

Сдельный совет

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Судебная практика

Переворот осознания

Прокурорский почин

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Отрасли практики

50 КРУПНЕЙШИХ ПУБЛИЧНЫХ СДЕЛОК

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Налоговая практика

Вперед в будущее

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

История рейтинга

Поместный сбор

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Региональные рынки

Партии регионов

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Конкурентное право

Работа по контакту

Быть конкурентнее

20 КРУПНЕЙШИХ ПУБЛИЧНЫХ СДЕЛОК В СФЕРЕ АНТИМОНОПОЛЬНОГО ПРАВА

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Интеллектуальная собственность

Конкретные преимущества

Фирменный стиль

Закон — что дошло

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Налоговая практика

Услышать избирательно

Спектр изучения

Информационное обобщение

Практическое ТЦО

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Банкротство

Снизошло разорение

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Налоговая практика

Стабильности рады

20 КРУПНЕЙШИХ ПУБЛИЧНЫХ СПОРОВ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Международный арбитраж

Экспертное привлечение

Про иски инвесторов

Гражданская диспозиция

Вынося спор из избы

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Евросуд

Лига Европы

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Уголовный процесс

Уголовная тактика

Бизнес-плен

Обыскаться можно!

Аффект новизны

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Банкротство

Обеспечение риска

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Отрасли практики

Этап восстановления

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Юридический рынок

Этическая заставляющая

Пустить в расход

Кадровый госрезерв

Форма успеха

На грани выжидания

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

От редакции

Алексей Насадюк

Рустам Колесник

50 ведущих юридических фирм Украины 2015

Методология

Рыночный курс

FALSE

ПОБЕДИТЕЛИ РЕЙТИНГА «50 ВЕДУЩИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ФИРМ УКРАИНЫ» В 1998-2015 ГОДАХ

50 ВЕДУЩИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ФИРМ УКРАИНЫ 2015 ГОДА

VOX POPULI

Государство и юристы

Увольнительная запись

Акцент

Состав поступления

В фокусе

Легким продвижением

Государство и юристы

Поучить визу

Порог изобилия

Венские аргументы

Книжная полка

Игровая поставка

Неделя права

Новости из-за рубежа

Barclays выплатит 14 млн долл. США за манипуляции ставкой Libor

Южная Корея оштрафовала Volkswagen за махинации

Неделя права

Дискуссии по-европейски

Сохранить статус

Регистрационный спор

Получили увольнение

Новости из зала суда

Судебная практика

ВСУ перенес рассмотрение дела по иску Ю. Кармазина относительно главы НБУ

Суд обязал администрацию Facebook предоставить доступ к аккаунтам

Новости юридических фирм

Частная практика

Aequo и CMS сопровождают сделку по приобретению доли в компании Ciklum Holding

МЮГ AstapovLawyers консультировала частного инвестора в ходе приобретения CarPrice

МЮФ Baker & McKenzie присоединилась к подготовке Аналитического отчета по реформе правовой системы и системы управления

Sayenko Kharenko — советник Commerzbank в связи с реструктуризацией субординированных еврооблигаций ПриватБанка

Юристы AVER LEX защитили интересы УМВБ

DLA Piper консультирует группу Bomond в связи с долгосрочной арендой помещений в ЦУМе

МЮФ Dentons объявила о своей 10-й преобразовательной инициативе в 2015 году

Отрасли практики

Избирательный круг

Неубедительная оговорка

Рабочий график

V зимний форум ААУ

КАЛЕНДАРЬ на неделю

Репортаж

Инвестиционное приглашение

Решения недели

Судебная практика

Всего не исследовали

Медлили полгода

Бездействие с увольнением

Самое важное

Вступительный внос

Выпустить возобновление

Поддержанная юстиция

Порядок уплаты НДФЛ

Судебная практика

Судебные решения

Нюансы обжалования указа о назначении членов ВСЮ

О нюансах возврата долга

Когда потребитель обязан платить за отопление, если было произведено отключение от сетей централизованного отопления

Судебная практика

Доказать риск судье

Два раза? Уже нет!

К ним не едет ревизор

Оправданные ожидания

Информационное пространство

Судебная практика

Судебные решения

Предприятие может быть освобождено от выплаты среднего заработка за задержку проведения расчета с работником ввиду форс-мажорных обстоятельств

Тема номера

Устоявшиеся возражения

Стадийная запись

Уценить шансы

Позиционный блок

Частная практика

Образовательная миссия

Другие новости

PRAVO.UA

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: