25 декабря 2012 года Министерство юстиции Украины зарегистрировало приказ Министерства финансов Украины от 30 ноября 2012 года № 1247, которым был утвержден Порядок обмена налоговой информацией по специальным письменным запросам с компетентными органами иностранных государств (Порядок). Соответственно, Порядок, утвержденный приказом от 18 июня 1997 года № 185, утратит свою силу после опубликования нового.
Согласно Порядку, специальным считается запрос о получении или предоставлении информации, которая может быть предоставлена в результате проверки налогоплательщика или досудебного расследования относительно уклонения от уплаты налогов и других нарушений законодательства, отнесенных к компетенции Государственной налоговой службы (ГНС) Украины, иностранному партнеру или иностранным партнером — ГНС Украины.
В качестве инициатора специального запроса могут выступать государственные налоговые службы в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Центральный офис по обслуживанию крупных налогоплательщиков и структурные подразделения ГНС Украины.
Главным исполнителем специального запроса, то есть его непосредственным отправителем является самостоятельное подразделение ГНС Украины, которое отвечает за осуществление обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств. Главным исполнителем специального запроса об информации относительно криминальных производств, в том числе досудебных расследований, которые ведутся налоговой милицией, выступает Главное управление налоговой милиции.
Специальные запросы выполняются ГНС Украины лишь при наличии международных договоров Украины, которыми предусмотрен обмен налоговой информацией.
В Порядке зафиксировано, что осуществление внешнеэкономической деятельности предприятием-резидентом не является основанием для направления специального запроса. Необходимость получения той или иной информации должна основываться на том, что факты, приведенные в описании дела, дают повод считать, что налогоплательщик осуществлял свою деятельность по схеме, которая позволила бы скрывать полученные доходы.
Специальный запрос делается в случае, если:
— факты свидетельствуют, что необходимая информация находится за пределами Украины и в ходе проверки субъектов хозяйствования или проведения досудебных расследований возникает потребность в подтверждении достоверности такой информации независимо от наличия криминальных производств относительно лиц или по факту осуществления внешнеэкономических операций, в частности, в случае установления просроченной дебиторской задолженности у нерезидента перед резидентом;
— установлено несоответствие между количественными или другими показателями таможенной декларации и фактически оприходованными (импортированными) или отгруженными (экспортированными) товарами;
— факты свидетельствуют о перечислении средств за пределы Украины для дальнейшей легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем;
— существует необходимость получения информации относительно контроля за ценообразованием.
Порядком устанавливается правило, обязывающее в первую очередь осуществить попытку получить информацию от самого плательщика налога способом, предусмотренным законодательством Украины.
МУРАВЬЕВА Екатерина – старший юрист ЮК Jurimex, г. Киев
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені
Кількість адвокатських балів | Вартість |
---|---|
Відеокурс з адвокатської етики | 650 грн |
10 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 2200 грн |
16 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 3500 грн |
8 адвокатських балів (без адвокатської етики) | 1800 грн |
Щодо додаткової інформації
Email: [email protected]
Тел. +38 (050) 449-01-09
Пожалуйста, подождите…