Кардинальные изменения в сфере международного налогового планирования существенно затронули вопросы трансфертного ценообразования (ТЦО). Последние тенденции в этой сфере эксперты, представители налоговой, ведущие отечественные и международные консультанты, аудиторы и юристы, специализирующиеся на вопросах трансфертного ценообразования, обсудили 24 марта с. г. на II Международном форуме «Трансфертное ценообразование-2016».

Организаторами мероприятия выступили Международный правовой центр EUCON, Совет независимых бухгалтеров и аудиторов, Ассоциация налоговых советников, Международный аудиторский союз.

Открывая форум, адвокат, управляющий партнер Международного правового центра EUCON Ярослав Романчук акцентировал внимание на возрастающем интересе к вопросам ТЦО в контексте плана BEPS, а также сообщил, что 21 марта на общем совещании руководства Национального банка Украины, Государственной фискальной службы Украины и Антимонопольного комитета Украины было принято решение о разработке общей стратегии по деофшоризации бизнеса в контексте внедрения плана BEPS.

О перспективах эволюции ТЦО на Украине и налоговых новациях в части борьбы с размыванием налоговой базы говорили в рамках первой панельной дискуссии, спикерами которой выступили Елена Макеева, заместитель министра финансов Украины, Андрей Журжий, народный депутат Украины, заместитель председателя Комитета Верховного Совета Украины по вопросам налоговой и таможенной политики, Евгений Бамбизов, начальник Межрегионального главного управления ГФС — Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков налогов, и Наталия Рубан, директор Департамента налогового и таможенного аудита ГФС Украины.

«Министерство финансов разрабатывает новые правила ТЦО с учетом плана BEPS, часть из которых уже была внедрена в налоговое законодательство», — прокомментировала Елена Макеева. Также она сообщила, что наибольшая работа сегодня ведется в сфере пересмотра конвенций о двойном налогообложении. «Это достаточно большой пласт работы, и результатов в ближайшее время ожидать не следует», — отметила она.

В свою очередь Андрей Журжий напомнил, что первые существенные изменения в правила о ТЦО были внесены в 2013 году, а последние — в 2015 году. «Мы вносим изменения ради изменений или ради результата?» — задался вопросом депутат. Он порекомендовал внедрять лучшую международную практику, но лишь после того, как станет понятно, как работают уже принятые нормы.

Некоторые аспекты работы налоговых органов в этой сфере осветили и представители ГФС. Так, по словам Наталии Рубан, на первый план вышли практическая наработка механизмов применения ТЦО и подготовка персонала.

В своем выступлении Евгений Бамбизов сообщил, что в ближайшее время за каждым крупным плательщиком налогов будет закреплен налоговый консультант, и уже создана группа специалистов, которая занимается исключительно ТЦО.

В свою очередь Лариса Врублевская подчеркнула, что сегодня подготовка документации по трансфертному ценообразованию является обязанностью плательщика налогов, поэтому обоснованием уровня цен необходимо заниматься своевременно и в первую очередь об этом должны помните те компании, которые попадают под критерии рисков.

«Международные организации взяли четкий курс на сворачивание любых возможностей налоговой оптимизации», — отметил Данил Гетманцев, президент Ассоциации налоговых советников, открывая первую сессию форума.

О международном налоговом планировании с учетом решений G20 и OECD рассказала Жанна Белобловская, аудитор Международного аудиторского союза. Среди принципов современного налогового планирования г-жа Белобловская выделила принцип необходимого экономического присутствия — substance, то есть на территории государства должна присутствовать реальная работающая компания, а не промежуточное звено в цепи.

Продолжила тему об усовершенствовании международных правил Светлана Мусиенко, партнер МЮФ DLA Piper. В частности, она отметила, что пункты 8–10 плана BEPS предусматривают соответствие результатов ТЦО реальному созданию ценности, пункт 13 предусматривает пересмотр требований к документации по ТЦО, то есть внедрение трехуровневой документации (отчет в разрезе стран, мастер-файл, локальная документация).

«Шаблон отчета в разрезе стран предназначен исключительно для оценки рисков», — подчеркнула г-жа Мусиенко.

Тема второй сессии форума — «Отчетная кампания-2015. Актуальные вопросы». В частности, докладчики рассказали участникам об уроках предыдущих отчетных кампаний и предоставили ряд рекомендаций о методах обоснования уровня цены, алгоритме подготовки соответствующей документации и пр.

Так, алгоритмы подготовки отчетной документации проанализировала Лариса Врублевская. В частности, говоря об основах подготовки документации, она выделила общую политику в рамках группы, непротиворечивость, сбалансированность и целенаправленность информации и пр. «Подготовка документации — это настоящее искусство, и желаю вам этим искусством овладеть», — подвела итоги доклада спикер.

Вопросы, касающиеся налогового контроля, стратегии защиты налогоплательщика и судебной практики, участники обсудили на третьей сессии.

О факторах повышенного риска, которые могут привести к проверке, рассказал Владимир Бевза, адвокат Международного правового центра EUCON. Он указал на значительное количество факторов риска проведения контрольно-проверочных мероприятий ГФС Украины. В данном случае налогоплательщикам следует внедрять командный подход к работе специалистов в процессе выполнения правил ТЦО, с учетом того, что налоговые органы находятся в процессе постоянного развития и перенимают зарубежный опыт налоговых администраций.

«К сожалению, действия налогоплательщика являются главным фактором, приводящим к проверке», — уверен спикер.

Непосредственно процесс проведения проверок контролируемыми органами с точки зрения ГФС осветил Николай Мишин, начальник отдела проверок трансфертного ценообразования Департамента налогового и таможенного аудита Государственной фискальной службы.

Рассказывая о новых институтах, связанных с проведением проверок, спикер выделил опросы должностных лиц в рамках мониторинга уровня цен в контролируемых операциях. Такой институт на практике еще не был задействован, но в ближайшее время обязательно будет опробован. Также Николай Мишин сообщил, что за неявку на опрос пока никакой ответственности не предусмотрено, в то же время не существует и запрета на участие в опросе лица вместе с консультантом или адвокатом.

Особенности первой судебной практики в сфере ТЦО осветила Наталья Блаживская, судья Высшего административного суда Украины (ВАСУ). Она рассказала о конкретных кейсах и судебных решениях по вопросам ТЦО в судах разных регионов Украины. В частности, она отметила, что анализ по этой категории дел не проводился, но по инициативе ВАСУ и ГФС будут организованы соответствующие семинары, в ходе которых планируется проанализировать первую судебную практику.

Кроме того, участники в рамках последней сессии обсудили практические кейсы обоснования цен по разным операциям.