Еженедельная газета «Юридическая практика»
Сегодня 10 декабря 2018 года, 11:14

Генеральный партнер 2018 года

Адвокатское Бюро Гречковского - генеральный партнер газеты Юридическая практика в 2015 году
Еженедельная газета «Юридическая практика»
← Лента новостей

Двойное налогообложение и как его избежать — тема лекции Ларисы Антощук

Последний день занятий в Школе налоговой практики образовательной платформы LHS открыла лекцией «Споры об избежании двойного налогообложения» Лариса Антощук, руководитель практики по разрешению налоговых споров KPMG Law Ukraine. Она рассказала, что тенденция последних двух лет в следующем: ГФС начала интересоваться и проверять правомерность применения льготной ставки по налогу на доходы нерезидентов при выплате из Украины нерезидентам процентов, дивидендов, роялти. Причем суммы доначисленных налогов за лишение льгот по уплате налогов исчисляются миллионами гривен.

По словам лектора, в мире все более придирчиво отслеживают операции между различными юрисдикциями, предусматривающие применение соглашения об избежании двойного налогообложения. Лариса Антощук рассказала слушателям Lеgal High School о сущности и практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения, которые способствуют тому, что ТНК используют их для избежания налогообложения вообще (достижение эффекта двойного неналогообложения). Теперь подобная практика начала преследоваться фискальными органами стран Евросоюза.

В связи с этим остро стоит вопрос определения и подтверждения бенефициарного владельца (фактического получателя). В украинском законодательстве это понятие определено в п. 103.3 ст.103 Налогового кодекса, в соответствии с которым бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям нерезидента, полученным из источников в Украине, считается лицо, имеющее право на получение таких доходов.

Для корпоративных целей используют определение бенефициарного владельца, содержащееся в Законе Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения»: конечный бенефициарный владелец (контролер) — физическое лицо, которое независимо от формального владения имеет возможность осуществлять решающее влияние на управление или хозяйственную деятельность юридического лица непосредственно или через других лиц.

Согласно конвенциям об избежании двойного налогообложения нерезидент является бенефициарным владельцем дохода при условии, что основной целью операции является избежание двойного налогообложения, а не получение преимуществ конвенции, экономическая сущность операций соответствует условиям формально заключенных договоров, нерезидент не является агентом или номинальным держателем дохода с ограниченным объемом полномочий (между нерезидентом и третьими лицами отсутствуют какие-либо договоренности передавать весь или большую часть дохода в пользу таких лиц), менеджмент нерезидента должен быть уполномочен принимать решения, каким образом распоряжаться полученными доходами (а не получать инструкции со стороны третьих лиц, каким образом управлять компанией), к тому же должно выполняться требование о наличии экономической сущности (economic substance) в структуре и операциях нерезидента (активная хозяйственная деятельность в стране резидентности, риск получить доход, наличие офиса, персонала, штата сотрудников, основных средств).

Подтверждение статуса бенефициарного владельца происходит следующим образом: фактический получатель дохода — нерезидент подтверждает свой бенефициарный статус путем подачи лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки о резидентности (или ее нотариально заверенной копии), подтверждающей, что нерезидент — фактический получатель дохода является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, или других документов, если это предусмотрено международным договором Украины. К таким документам могут относиться: документ, подтверждающий право лица на такой доход, в частности, но не исключительно, документ, выданный компетентным органом страны, с которой заключен международный договор Украины, лицензия, патент, официально оформленный торговый знак и т.д.).

Лариса Антощук привела примеры из собственной судебной практики по сопровождению дел об избежании двойного налогообложения, которые касались подтверждения резидентности или статуса бенефициара, выплаты дивидендов, процентов, роялти нерезидентам и переквалификации роялти в дивиденды.

 



Присоединяйтесь к обсуждению!

Автор *
E-mail
Текст *
Осталось
из 1000 символов
* - Поля, обязательные для заполнения.

№ 49 (1093) от 04/12/18 Свежий номер

Адвокатура

№ 49 (1093)
Государство и юристы

Час КИК

РЕПОРТАЖ

Проверка на порочность

Самое важное

Войти в положение

Судебная практика

Плыть против стечения

15 декабря у вас ассоциируется с…

профессиональным праздником — Днем работников суда

годовщиной старта работы Верховного Суда

вступлением в силу нового процессуального законодательства

всем выше перечисленным

со снегом и холодом, это обычная дата в календаре

Ваш собственный вариант ответа или комментарий Вы можете дать по электронной почте voxpopuli@pravo.ua.

  • aequo
"Юридическая практика" в соцсетях
Заказ юридической литературы

ПОДПИСКА