Еженедельная газета «Юридическая практика»
Сегодня 19 декабря 2018 года, 06:11

Генеральный партнер 2018 года

Адвокатское Бюро Гречковского - генеральный партнер газеты Юридическая практика в 2015 году
Еженедельная газета «Юридическая практика»

Тема номера: Налоговое право

№ 15 (1059) Налоговое правоот 10/04/18 (Тема номера: Налоговое право)

Перечитать Блока

Обновленные критерии блокировки налоговых накладных и расчетов корректировок рискованности операций претерпели некоторые изменения, но ничего нового не определили

Марина Томаш
Специально для «Юридической практики»

Государственная фискальная служба Украины 20 марта 2018 года (за два дня до вступления в силу постановления Кабинета Министров Украины (КМУ) от 21 февраля 2018 года № 117 (постановление № 117) обнародовала такие долгожданные для всех плательщиков НДС критерии блокировки налоговых накладных и расчетов корректировок (НН/РК).

И если признаки, соответствие которым означает, что НН/РК будет зарегистрирована в реестре налоговых накладных (1-й этап мониторинга), уже были определены еще в проекте постановления № 117 и плательщики уже смогли ознакомиться с ними, то критерии оценки степени риска налоговых накладных, которые «не попали» под признаки неблокировки налоговых накладных, до недавних пор оставались неизвестными. Напомним, что такие критерии, согласно постановлению № 117, делятся на следующие группы:

— критерии рискованности плательщика налога;

— показатели позитивной налоговой истории плательщика;

— критерии рискованности осуществления операций.

 

Рискованность плательщика

2-й этап мониторинга. В отличие от критериев рискованности операций, которые уже были знакомы плательщикам НДС и которые не претерпели кардинальных изменений, критерии рискованности плательщика налога — это абсолютно новая группа критериев, которая тем не менее сулит намного больше проблем. Ведь согласно пункту 6 постановления № 117, если плательщик налога соответствует хотя бы одному критерию этой группы, регистрация его НН/РК приостанавливается. Плательщик соответствует критериям рискованности, если:

— плательщик налога был зарегистрирован (перерегистрирован) на недействительные (утерянные) документы и подделанные документы в соответствии с имеющейся информацией в органах ГФС. Вопрос, как это будет проверяться, пока остается открытым;

— плательщик налога был зарегистрирован (перерегистрирован) физическими лицами в органах государственной регистрации с последующей передачей (оформлением) во владение или управление подставным (несуществующим), умершим, без вести пропавшим лицам согласно имеющейся информацией в органах ГФС;

— плательщик налога был зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами, которые не намеревались осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия в соответствии с имеющейся информацией в органах ГФС;

— плательщик налога был зарегистрирован (перерегистрирован) и была осуществлена финансово-хозяйственная деятельность без ведома и согласия учредителей и назначенных в законном порядке руководителей в соответствии с имеющейся информацией в органах ГФС;

— есть обвинительный приговор суда в отношении должностного лица (должностных лиц) налогоплательщика по статье 205 Уголовного кодекса Украины «Фиктивное предпринимательство» в соответствии с имеющейся информацией в органах ГФС.

Также новшеством стало предоставление комиссиям главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офису крупных плательщиков ГФС полномочий на рассмотрение вопросов об установлении рискованности налогоплательщика, если:

— налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) по адресу, который находится на неподконтрольной территории Украины (зона АТО, Крым);

— дата регистрации плательщиком НДС не превышает трех месяцев с даты такой регистрации;

— плательщик НДС — юридическое лицо, не имеющее открытых счетов в банках, кроме казначейских (за исключением бюджетных учреждений);

— должностное лицо или основатель плательщика НДС был должностным лицом или основателем предприятия, ликвидированного вследствие банкротства на протяжении последних трех лет;

— плательщик налога на прибыль не подал финансовой отчетности за последний отчетный период;

— имеется налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления рискованных операций налогоплательщиком.

Анализируя данные критерии, хотелось бы особенно отметить возросшие полномочия комиссий по отношению к налогоплательщику. Ведь отныне при наличии какой-либо налоговой информации областная комиссия получает полное право заблокировать все НН/РК налогоплательщика, направленные на регистрацию (в связи с признанием его рискованным).

 

Позитивная налоговая история

3-й этап мониторинга. Согласно информации, которая была обнародована ГФС, налогоплательщик имеет положительную налоговую историю, если он соответствует хотя бы одному из таких критериев:

— объем поставок, который налогоплательщик указал в зарегистрированных НН/РК в текущем месяце, и в НН, которая подана на регистрацию, не превышает 150 тыс. грн на одного покупателя — плательщика НДС;

— объем поставок, который налогоплательщик указал в зарегистрированных НН/РК, не подлежащих предоставлению покупателю, за последние шесть месяцев составляет более 50 % от общего объема поставок такого налогоплательщика, который он указал в зарегистрированных НН/РК;

— сумма поставки товаров, которые были ранее приобретены, составляет более 50 % от общей суммы поставки товаров, которую налогоплательщик на протяжении шести месяцев указывал в зарегистрированных НН;

— налогоплательщик на протяжении любых четырех месяцев из последних шести осуществляет регистрацию НН/РК на поставку товара или услуги с указанием одного и того же кода УКТ ВЭД/ДКПП, и объем поставки таких товаров составляет 20 % от общей суммы поставок;

— остаточная стоимость основных средств на конец отчетного периода плательщика налога на прибыль составляет 1 млн грн при условии, что с 1 января 2017 года не было смены руководителя и учредителя;

— налогоплательщику на праве собственности или пользования принадлежат земельные участки площадью более 200 га, а в случае аренды коммунальной или государственной собственности площадь должна составлять не менее 0,5 га;

— на протяжении последних 12 месяцев сумма уплаты ЕСВ на одного работника превышает в 1,5 раза сумму ЕСВ с минимальной заработной платы при условии, что с 1 января 2017 года не было смены руководителя и учредителя (сумма уплаченного ЕСВ на одного рабочего должна превышать 1228,59 грн);

— общая сумма уплаченных в предыдущем отчетном периоде ЕСВ, налогов и сборов (за исключением «импортного» НДС) составляет более 5 млн грн.

Согласно постановлению № 117, ГФС самостоятельно рассчитывает показатели для определения положительной налоговой истории плательщика налога ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за отчетным, а сам плательщик сможет просмотреть их в своем электронном кабинете.

 

Рискованность операций

4-й этап мониторинга. Мониторинг НН/РК относительно соответствия критериям рискованности операций уже ранее проводился фискальными органами. К таким критериям относились следующие: превышение объема поставок условных остатков («виртуальный» склад); преобладание в условных остатках товаров с кодами УКТ ВЭД, внесенных в Перечень кодов товаров, утвержденный приказом ГФС Украины от 30 июня 2017 года № 461; наличие у плательщика аннулированных лицензий на производство и реализацию определенных видов товаров; изменение номенклатуры в ранее зарегистрированной НН. Дополнительно появился новый критерий блокировки НН/РК, под который будут попадать НН/РК, выписанные на товары группы «горючее», а также в случае, если на дату регистрации такой НН/РК плательщик налога не числится в Реестре плательщиков акцизного налога по реализации горючего.

И хотя обновленные критерии рискованности операций претерпели некоторые изменения, ничего нового они не определили. Если налогоплательщик  соответствует одному из критериев, налоговая накладная будет заблокирована.

 

ТОМАШ Марина — советник, руководитель направления налогового консалтинга и бухгалтерского учета АО ADER HABER, г. Киев



Присоединяйтесь к обсуждению!

Автор *
E-mail
Текст *
Осталось
из 2550 символов
* - Поля, обязательные для заполнения.

№ 15 (1059) от 10/04/18 Текущий номер

Налоговое право

№ 15 (1059)
Отрасли практики

Прекрасное далеко

Судебная практика

Смять арест

Тема номера:

Все свободны

Частная практика

Квалифпереоценивание

Как вы оцениваете первый год работы нового Верховного Суда?

Позитивно — ВС удалось обеспечить единство судебной практики

Негативно — единства правовых позиций в ВС по-прежнему нет

Нейтрально — особых успехов ВС незаметно

За деятельностью ВС не слежу

Ваш собственный вариант ответа или комментарий Вы можете дать по электронной почте voxpopuli@pravo.ua.

"Юридическая практика" в соцсетях
Заказ юридической литературы

ПОДПИСКА