Противодействие размыванию налоговой базы и ужесточение правил в этой сфере на протяжении последних лет стали мировыми трендами. Большинство требований направлены на создание «честных правил» ведения хозяйственной деятельности, увеличение роли налоговых органов и, как следствие, на увеличение доходов бюджета.
И пока украинское законодательство адаптируется к международным требованиям, по-прежнему продолжается налаживание диалога между бизнесом и налоговыми органами, усовершенствование администрирования налогообложения, в некоторых странах ужесточаются санкции за уклонение от налогов и несоблюдение налогового законодательства.
Великобритания приложила существенные усилия в борьбе с уклонением от уплаты налогов, введя штрафные санкции для налоговых консультантов. Такие нормы вступили в силу с 1 января 2017 года и позволяют налагать административные взыскания на лиц, которые способствуют уклонению от уплаты налогов и несоблюдению налогового законодательства другими лицами.
Так, к лицам, способствующим уклонению от уплаты налогов, относятся бухгалтеры, банкиры, юристы и другие консультанты, «предпринимающие сознательные шаги, направленные на то, чтобы помочь другим лицам уклониться от уплаты налогов». Размер штрафа составляет 100 % от неуплаченной суммы налога или 3000 фунтов — в зависимости от того, какая из сумм больше. Кроме того, предполагается размещение в СМИ сведений о раскрытой схеме и имени или наименовании консультанта, юриста или финансового учреждения, которые помогали клиенту совершать налоговые правонарушения.
Отметим, что к деяниям, на которые налагаются штрафные санкции, относятся создание и рекламирование схем налогового планирования, предоставление налоговых консультаций и оказание связанных услуг, содействие в выводе средств за пределы страны, а также действия, повлекшие за собой фактическое уклонение от налоговых обязательств.
Но на таких шагах британское правительство не остановилось и уже запланировало ввести в законодательство уголовное правонарушение — «непредотвращение содействия уклонению от уплаты налогов». Речь идет о том, что юридическое лицо несет ответственность, если физические лицо, действующее от его имени, содействует уклонению от уплаты налогов. Таким образом, уже нет необходимости доказывать, что совет директоров был осведомлен и вовлечен в содействие уклонению от уплаты налогов.
По словам Сергея Верланова, партнера ЮФ Sayenko Kharenko, идея о возложении на налоговых консультантов части ответственности за действия их клиентов, которые привели к уклонению от налогообложения, не нова. В частности, одним из пунктов Плана BEPS является раскрытие налоговыми консультантами информации об агрессивных схемах налогового планирования, в создании которых они принимают участие. «Не удивительно, что в последнее время на фоне череды офшорных скандалов эта идея набирает популярность среди политиков и законодателей разных стран», — отмечает эксперт.
Великобритания, по словам г-на Верланова, одна из первых встала на этот путь и ввела наказание за предоставление консультаций, заведомо помогающих британским налогоплательщикам уйти от налогообложения в Королевстве. Соединенное Королевство в последние годы вообще активно включилось в работу по противодействию налоговым злоупотреблениям.
Подобного же мнения придерживается и Наталья Ульянова, управляющий партнер ICF Legal Service. «Великобритания — одна из тех парадоксальных стран, которые не первый год пытаются задавать тон как в новаторстве налогового планирования, так и в борьбе с нарушителями налогового законодательства. Еще в августе 2016 года Британская налоговая служба (HMRC) обнародовала проект положений, направленных на введение существенных штрафов в отношении тех лиц, которые «делают возможным уход от налогообложения». Иными словами, власти Соединенного Королевства решили всерьез взяться за налоговых агентов и консультантов, юристов и бухгалтеров, банкиров и других лиц, которые помогают бизнесу уклоняться от налоговых обязательств. И, несмотря на резонансный характер данной инициативы, в декабре 2016 года положения о штрафах были приняты», — рассказывает г-жа Ульянова.
Как отмечает Сергей Верланов, сама по себе идея наказания налогового консультанта кажется привлекательной. «Не секрет, что многие структуры, используемые в международном налогообложении, придумываются или верифицируются налоговыми советниками — часто с весьма громкими именами. Предполагается, что страх ответственности не позволит впредь давать заведомо «уклонистские» консультации. Эффективность использования этого инструмента в реальной борьбе с уходом от налогообложения пока еще предстоит доказать. Не исключено, что многие страны, рассматривающие возможность внедрения у себя этого инструмента, захотят понаблюдать за опытом Великобритании и на его основании будут принимать соответствующие законодательные решения», — считает эксперт.
Привлечь к ответственности украинских налоговых консультантов считает практически невозможным Максим Лебедев, управляющий юрист ЮФ GOLAW.
«Украинским компаниям, оказывающим услуги по налоговому планированию, вряд ли стоит опасаться каких-либо санкций. Прежде всего по той причине, что такого понятия, как налоговый консультант, на Украине в настоящее время не существует. Данный функционал не требует особой лицензии. В нашей стране подобная деятельность — прерогатива юридических компаний. Плюс ко всему в Великобритании и ряде европейских стран принята общая система права, в то время как на Украине — романо-германская. Поэтому упомянутые новшества затронут в первую очередь непосредственно Великобританию и, возможно, в перспективе — подконтрольные ей территории (например, БВО или остров Мэн)», — проясняет ситуацию Наталья Ульянова.
Тем не менее Максим Лебедев напоминает, что сама по себе идея внедрения ответственности консультанта является крайне тревожным сигналом и фактически посягательством на профессию, поэтому вероятность принятия подобных норм в других странах крайне низка. Стоит четко понимать, что решение имплементировать какую-либо бизнес-модель всегда остается за клиентом, поэтому отождествление клиента с его консультантом недопустимо.
По словам г-на Лебедева, нововведения могут повлиять на украинский бизнес, который структурирован через Великобританию или потенциально рассматривает эту юрисдикцию, и локальные налоговые консультанты вряд ли будут активно рекомендовать использование тех или иных структур. «Страшно представить, что налоговый эксперт может понести серьезные финансовые санкции только за беседу с клиентом или сжатый аналитический материал, который мог побудить последнего к уклонению от уплаты налогов с помощью офшоров. Важный элемент привлечения к ответственности — необходимость изначально доказать вину самого клиента, получить решение суда либо контролирующего органа, подтверждающее факт о незаконном уклонении от уплаты налогов в Великобритании», — предполагает он.
Что касается идеи привлечения налоговых консультантов к ответственности в других странах Европейского Союза, то, как считает Наталья Ульянова, такая вероятность низка. «Достаточно вспомнить, с каким трудом проходило внедрение открытого реестра бенефициаров. Инициатором его создания выступила именно Великобритания, а страны «Большой восьмерки» эту инициативу поддержали, хотя не сразу. Но даже в Соединенном Королевстве реестр начал свою работу лишь в 2016 году, что демонстрирует большие сложности и временной зазор в имплементации подобных нововведений.
Плюс ко всему не стоит забывать, что именно Великобритания считается своеобразной «колыбелью» налогового планирования. И какие бы меры ни пытались предпринимать власти, стремясь пресечь злоупотребления, британские компании, трасты и банки по-прежнему наиболее часто используются в налоговом планировании. К тому же решение Великобритании отделиться от Европейского Союза еще сильнее отдалит это государство от ЕС и минимизирует степень его влияния на борьбу с налоговым планированием в ЕС, — уверена эксперт, — не говоря уже о странах СНГ, в том числе и Украины, где хватает своих внутренних проблем с налогообложением, которые требуют безотлагательного решения».
Сергей Верланов рекомендует Украине не торопиться с чем-то подобным. Великобритания — развитая страна с прочными государственными институтами и независимым судом, а британский налоговый консалтинг — огромная вековая индустрия со своими правилами, в том числе этическими. Вряд ли можно сравнивать институциональную среду, в которой находится британский налоговый советник, со средой его украинского коллеги. Представляется, что ни украинский бизнес, ни украинское государство (в первую очередь в лице налоговых органов) к таким мерам не готовы.
«Совсем не эта мера является первоочередной на пути к деофшоризации. Украине еще только предстоит провести нулевое декларирование, амнистию капиталов, ввести правила о контролируемых иностранных компаниях и присоединиться к международному автоматическому обмену информацией о финансовых счетах. В длинном ряду антиофшорных мероприятий ответственность налоговых консультантов за «неправильные» советы занимает одно из «почетных» последних мест», — резюмирует эксперт.
© Юридична практика, 1997-2024. Всі права захищені
Кількість адвокатських балів | Вартість |
---|---|
Відеокурс з адвокатської етики | 650 грн |
10 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 2200 грн |
16 адвокатських балів (включаючи 2 бали за курс з адвокатської етики) | 3500 грн |
8 адвокатських балів (без адвокатської етики) | 1800 грн |
Щодо додаткової інформації
Email: [email protected]
Тел. +38 (050) 449-01-09
Пожалуйста, подождите…